Решение по делу № 2А-431/2025 от 10.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-431/2025

УИД № 24RS0054-01-2025-000035-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. ФИО1 в соответствии со ст. 358, 388 НК РФ, является плательщиком транспортного и земельного налогов. ФИО1 на транспортное средство за 2022 год исчислен транспортный налог на автомобиль SUZUKIGRANDVITARA, государственный регистрационный знак №, (налоговая база 140.10, налоговая ставка 14,50 руб.) в размере 2031 рубль; на земельные участки за 2022 год исчислен земельный налог: на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (налоговая база 201 167 руб., налоговая ставка 0,3%) в размере 372 рубля; на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (налоговая база 180 284 руб., налоговая ставка 0,3%) в размере 33 рубля. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислены налоги за 2022 год. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а потому в силу ст. 346.28 НК РФ, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года, согласно которой исчислена сумма налога на вмененный доход 0 рублей (70359 (налоговая база) *15% (ставка) =10554 рубля; 10554 руб. (сумма налога) -9059 (страховые взносы) - 18000 (сумма расходов ККТ)=0 рублей). Между тем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком страховые взносы не оплачивались. На основании ст. 346.32 НК РФ налогоплательщиком применен вычет в размере 7446 рублей (по ККТ). В нарушение пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ФИО1 снизила ЕНВД на сумму начисленных страховых взносов в размере 3108 рублей (10554 руб. - 7446 руб.). Решением от 12.05.2020 № административный ответчик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов), сумма штрафа составила 310 рублей 80 копеек, исходя из расчета 3108 (сумма налога) *20%/2 (смягчающие обстоятельства). 13.12.2024 ФИО1 произведен единый налоговый платеж на сумму 3043 рубля 92 копейки, который был учтен в счет уплаты ЕНВД за 2 квартал 2019 года, в связи с чем задолженность составила 64 рубля 08 копеек; единый налоговый платеж, произведенный 07.11.2023 в размере 2436 рублей, был учтен в уплату ЕНВД за 1 квартал 2019 года. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени в размере 7369 рублей 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пеней повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов № от 24.07.2023 со сроком исполнения до 12.09.2023. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в судебный участок № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов пеней со ФИО1 09.02.2024 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края был выдан судебный приказ № № Определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 05.06.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Ссылаясь на ст. 31, 48, 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2031 рубль, по земельному налогу за 2022 год в сумме 405 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 64 рубля 08 копеек, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 7369 рублей 91 копейку, а всего 9869 рублей 99 копеек.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик ФИО1 возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства, а также по существу заявленных требований не представила, считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год на автомобиль SUZUKIGRANDVITARA, государственный регистрационный знак №, в размере 2031 рубль.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 и 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Административному ответчику налоговым органом был исчислен земельный налог за 2022 год на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес> <адрес>, в общем размере 405 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю административному ответчику ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год в общем размере 2436 рублей по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2013 года.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 в период с 01.06.2011 по 16.10.2019 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в указанный период являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

18.07.2019 ФИО1 представила в налоговый орган нулевую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года. Вместе с тем, в период с 01.04.2019 по 30.06.2019 ФИО1 страховые взносы не оплачивались.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик неправомерно уменьшила единый налог на вмененный доход на сумму неуплаченных страховых взносов в размере 3108 рублей, применив в соответствии с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, налоговый вычет в размере 7446 рублей.

По результатам налоговой камеральной проверки ФИО1 12.05.2020 на основании решения № Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, к наказанию в виде штрафа в размере 310 рублей 80 копеек.

07.11.2023 административным ответчиком произведен единый налоговый платеж в размере 2436 рублей, который был учтен налоговым органом в счет уплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года. Единый налоговый платеж в размере 3043 рубля 92 копейки, произведенный ДД.ММ.ГГГГ, учтен налоговым органом в счет оплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года.

По информации Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность ФИО1 по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года составляет 64 рубля 08 копеек.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Совокупная обязанность по уплате налогов составила 2 500 рублей 08 копеек, сложившаяся из недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год, а также единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 2500 рублей 08 копеек в установленный законом срок в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 7369 рублей 91 копейка.

По причине отсутствия исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю по состоянию на 24 июля 2023 года было сформировано и выгружено в личный кабинет административного ответчика ФИО1 требование № об оплате налогов, страховых взносов, в том числе, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 10 101 рубль 12 копеек, пени в размере 8068 рублей 26 копеек, а также штрафа в размере 1216 рублей 70 копеек, со сроком уплаты до 12 сентября 2023 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 КАС РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом 27.12.2023 ФИО1 направлено решение № от 26.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на его счетах в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается списком почтовых отправлений.

09.02.2024 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженности по налогам и пени.

05.07.2024 указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

По сведениям налогового органа, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 2031 рубль, по земельному налогу за 2022 год в размере 405 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 64 рубля 08 копеек, задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составляет 7369 рублей 91 копейка, которую административный истец просит взыскать со ФИО1

Поскольку суммы транспортного и земельного налогов, а также единого налога на вмененный доход не были уплачены административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у неё какой-либо задолженности по налогам и пени.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по пени за несвоевременную оплату налогов в сумме 7369 рублей 91 копейки, нашла свое подтверждение, данная сумма подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю со ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, проживающей по адресу: <адрес> горка, <адрес>, (ИНН №) задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2031 рубль, по земельному налогу за 2022 год в сумме 405 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в сумме 64 рубля 08 копеек, пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 7369 рублей 91 копейку.

Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>

Взыскать со ФИО1 в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Моховикова