УИД 52RS0045-01-2024-002014-06
Дело № 2а-143/2025 (2а-1809/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Саров
27 февраля 2025 года
Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Арбузовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который являлся собственником объектов налогообложения – автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № На указанное имущество, за налоговый период 2022 года начислен налог, направлено налоговое уведомление № от ****. Срок уплаты указанных налогов – не позднее ****.
Кроме того, ответчик в период с **** по **** был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы.
В связи с тем, что ответчиком транспортный налог и страховые взносы в установленный законом срок не уплачены в полном объеме, на суммы недоимки начислены пени за период с **** по **** в общей сумме 89079 рублей 87 коп. и за период с **** по **** в размере 13163 рубля 83 копейки.
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было выставлено требование об уплате задолженности № от ****, которое ответчиком не исполнено, вынесенные мировым судьей судебные приказы по заявлению должника отменены.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 18675 руб. и пени в размере 1274 руб. 88 коп. и 896 руб. 40 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы в размере 178640 руб. и пени в размере 68654 руб. 33 коп и 8574 руб. 71 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы в размере 42932 руб. и пени в размере 16018 руб. 17 коп. и 2060 руб. 74 коп., недоимку по страховым взносам уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 33999 руб. 48 коп. и пени в размере 3132 руб. 49 коп. и 1631 руб. 98 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, предоставил отзыв на иск в соответствии с которым с заявленными исковыми требованиями не согласен в связи с пропуском административным истцом срока предъявления требований о взыскании страховых взносов и пени, кроме того, он является военным пенсионером и получает пенсию по инвалидности, в связи с чем у него нет обязанности выплачивать страховые взносы.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в судебном заседании не присутствовал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
Частью 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно положениям п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В силу п. 1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов следует, что административный ответчик являлся в спорный период 2022 года владельцем автомобиля <данные изъяты> г.р.з. № На указанное имущество, за налоговый период 2022 года начислен налог, направлено налоговое уведомление № от ****, со сроком уплаты – не позднее ****.
Ответчиком в установленный законом срок налог не уплачены, в связи с чем, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за период с **** по **** в сумме 1274 рубля 88 коп. и за период с **** по **** в размере 896 рублей 40 коп.
Расчет взыскиваемой недоимки по транспортному налогу и пени административным истцом подробно приведен в исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, как того требуют нормы действующего законодательства, и принимается судом, поскольку расчет является арифметически верным, произведен в строгом соответствии с законодательством с учетом действующих правил начисления. Доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено.
Ответчик в период с **** по **** был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем, ему **** начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы в размере 178640 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 годы в размере 42932 руб. и страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере, за период 2023 года в размере 33999 руб. 48 коп.
В вязи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки ответчику начислены пени за период с **** по **** в общей сумме 87804 рубля 99 коп. и за период с **** по **** в размере 12267 рублей 43 копейки.
В связи с неуплатой налогов, пени в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ****, со сроком исполнения до ****, которое в установленный срок ответчиком не исполнено.
На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Заявления были удовлетворены, **** и **** судебные приказы выданы, однако определениями суда от **** и **** они были отменены по заявлениям должника.
Таким образом, судом достоверно установлено, что у ответчика в силу закона возникла обязанность по уплате налогов, которую он надлежащим образом не исполнил, досудебный порядок урегулирования спора истцом соблюден, нарушения установленных законом сроков судебного взыскания задолженности не установлено.
Рассматривая возражения ФИО1, суд приходит к следующему.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что в ФНС России поступили сведения от Росреестра об исключении сведений о физическом лице – ФИО1, из сводного реестра членов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих с указанием даты включения в реестр **** и датой исключения – ****.
В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке страховые взносы уплачены не были, налоговым органом были исчислены суммы страховых взносов самостоятельно и направлено требование об уплате страховых взносов и пени. Срок выставления требования от ****, в том числе и по недоимке за 2019 год, налоговым органом не пропущен, поскольку лишь после **** в налоговый орган поступили сведения о том, что ФИО1 осуществлял профессиональную деятельность в качестве арбитражного управляющего с **** по ****. Ранее указанного срока сведения о постановке ФИО1 в качестве плательщика страховых взносов в налоговом органе отсутствовали, самостоятельно ФИО1 не сообщил о своем статусе арбитражного управляющего. Подача деклараций и участие в судебных заседаниях по делам о банкротстве не является надлежащим уведомлением налогового органа об осуществлении деятельности арбитражным управляющим.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование соответствует требованиям статей 425, 430 НК РФ, расчет пени основан на положениях статьи 75 НК РФ, процедура направления плательщику страховых взносов требования о необходимости погасить имевшуюся задолженность соблюдена, установленная налоговым законодательством обязанность по уплате соответствующих страховых взносов и пени ФИО1 не исполнена.
Довод ФИО1 о том, что Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 11 октября 2022 года признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации положения об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации, регулирующие вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лиц, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, является неправомерным, основан на неверном толковании норм права.
Так, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 11 октября 2022 года № 42-П (далее - Постановление № 42-П) подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 4 статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), статьи 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.
В пункте 2 резолютивной части Постановления № 42-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что федеральному законодателю надлежит, исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, основанных на ее положениях, внести в действующее правовое регулирование изменения, вытекающие из настоящего Постановления.
При этом, Постановлением № 42-П исполнение обязанности, возложенной Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", не приостанавливается и не прекращается с даты вступления Постановления в законную силу.
В целях исполнения Постановления № 42-П 13 июня 2023 года был принят Федеральный закон № 257-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", которым внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании, согласно которым из числа страхователей и застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, определенных статьями 6 и 7 Федерального закона № 167-ФЗ, исключены лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1 и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекратившие такие правоотношения.
Федеральный закон от 13 июня 2023 года № 257-ФЗ вступил в силу 24 июня 2023 года и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.
В силу пункта 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В связи с чем, изменения, внесенные Федеральным законом от 13 июня 2023 года № 257-ФЗ, не могут распространяться на правоотношения, возникшие до вступления в силу названного закона.
Таким образом, у ФИО1 имеется обязанность уплаты страховых взносов за периоды до ****.
Как следует из искового заявления налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период осуществления деятельности с **** по **** в размере 33999 руб. 48 коп. и пени в размере 3132 руб. 49 коп. и 1631 руб. 98 коп.
Учитывая выше изложенное, страховые взносы могут быть начислены ФИО1 лишь до ****.
Сумма страховых взносов за период с **** по **** по правилам п. 5 ст. 430 НК РФ составит 22029 руб. 62 коп., от базы за 2023 год – 45842 руб.
Сумма пени за период с **** по **** от суммы страховых взносов 22029 руб. 62 коп. составляет 2029 руб. 66 коп. и за период с **** по **** – 1069 руб. 17 коп.
При указанных обстоятельствах имеются основания для полного удовлетворения административных исковых требований о взыскании транспортного налога и пени, страховых взносов на ОПС и пени и страховых взносов на ОМС и пени, и частичного удовлетворения административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени, а именно в указанном выше размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на день подачи иска), суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета государственной пошлины в размере 6829 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 362854 (триста шестьдесят две тысячи восемьсот пятьдесят четыре) рубля 68 копеек.
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/ 770801001, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 6829 рублей.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ****.
Судья Э.В. Ковалев