Дело № №
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Шахунья ДД.ММ.ГГГГ
Шахунский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ротова А.А,, при секретаре Виноградовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 2 по Нижегородской области, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии со сг. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.
Ответчик являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).
Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское, страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в соответствии со ст. 430 НК РФ. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07:2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное^ социальное и медицинское страхование" с 01.01,2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от
ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №
№ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик так же не оплатил.
На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ
ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о
выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное
заявление было удовлетворено, судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г. выдан.
Согласно статьи 123.7 ч. 1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от ответчика в
установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в
установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от
ДД.ММ.ГГГГ был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного
приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть
предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ
рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица производится в соответствии с законодательством об
административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23- ФЗ).
Статьей 57 Конституций РФ установлена обязанность каждого платить
установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан
самостоятельно исполнить обязанность до уплате налога, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается
установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен
выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по
сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня
начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате
налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах
и сборах дня уплаты налога или сбора.
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи
заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в
полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится
задолженность: Всего <данные изъяты> руб., в том числе:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату
страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему
платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ
года) пени в общей сумме <данные изъяты> руб., которые сложились из;
- <данные изъяты> руб. начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ
- <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму ДД.ММ.ГГГГ руб. за
период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начисленные на недоимку за, ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
<данные изъяты> руб. начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.
- Страховые взносы- на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность
по соответствующему платежу, в том.. числе по отмененному, за расчетные. периоды,
начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере <данные изъяты> руб., которые сложились из:
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за Г ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ
- <данные изъяты>. руб. начислено на недоимку; за. К ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;
-<данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период с
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ задолженность на налогу погашена на ДД.ММ.ГГГГ;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в общей сумме
<данные изъяты> руб., которые начислены за ДД.ММ.ГГГГ;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование. работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального; фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные, периоды, начиная с I января 2017 года пени в общей сумме
<данные изъяты> руб., которые сложились из:
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. за период, с
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ па сумму <данные изъяты> руб. за период, с
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ;
-<данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с. ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ -
ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортный налог пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ
на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу
погашена ДД.ММ.ГГГГ.
Просят взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки
по:
- Страховым взносам на обязательное Пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату
; страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и= задолженность по соответствующему
платежу, в том. числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1: января 2017
года) пени в общей сумме <данные изъяты> руб.;
- Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность
по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды,
начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере <данные изъяты> руб.;
- Страховым взносам на Обязательное медицинское страхование работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в общей, сумме
<данные изъяты> руб.;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени в общей сумме
<данные изъяты> руб.;
- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. Па общую сумму <данные изъяты>
рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по
Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения
дела, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил
рассмотреть дело в отсутствие его представителя.
В представленном в суд отзыве на административное исковое заявление ФИО1.
О.В. просил применить право моратория на начисление пеней и взыскание пеней,
применить срок давности к платежам, возникшим за пределами трехлетнего;, срока до
обращения в суд, снизить размер пеней в связи с тяжелым материальным положением, что
подтверждается проведением процедуры банкротства по заявлению ПАО «Сбербанк
России» в отношении него.
Административный истец: в судебное заседание не явился, извещен надлежащим
образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, представил письменное возражение на
отзыв административного ответчика.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о
гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в
соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее
об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а
потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным
рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте
судебного заседания.
Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствий со ст. 84
КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в
отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности^
суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства
Российской Федерации органы государственной власти, иные государственный органы,
органы местною самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с
федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -
контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением
о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом
Обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по
обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой
денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в так ом требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотренной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ),
налогоплательщики" обязаны уплачивать - законно, установленные/ налоги; вести. в
установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если
такая обязанность предусмотрена законодательством: о налогах и сборах; представлять в
установленном порядке в налоговый, орган, по месту: учета налоговые, декларации
(расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по
исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до
наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое
уведомление (абзац второй).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или
передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае
направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление
считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
(пункт 4 статьи 52 НК РФ).
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 был зарегистрирован в
качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и
являлся плательщиком страховых взносов.
За налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам в сумме
<данные изъяты> руб. в том числе:
- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату
страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему
платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ
года) пени в общей сумме <данные изъяты> руб.;
- Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность
по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,
начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере <данные изъяты> руб.;
- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в общей сумме
<данные изъяты> руб.;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени в общей сумме
<данные изъяты> руб.;
- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. На общую сумму <данные изъяты>
рублей.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших
основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на
административного истца.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное
и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ
года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год
(пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в
настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся
страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах
обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся
индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные
поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской
Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и
иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким Категориям, указанным в
пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по
каждому основанию.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1
статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательноЕ
пенсионное страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование в
фиксированном размере, определяемом пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.
Согласно п. 3, п. 4, п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять
предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного
периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот
расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев
начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности
фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству
календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи
календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального
предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная
регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики
прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную
деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер
страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется
пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу
государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой,
арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, латентный
поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством
Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах, За
неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых
взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по
дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах
адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего,
оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в
установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой,
включительно.
В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются
плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не
предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом
деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими
плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в
налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса,
занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной
практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в
налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно
исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством
о налогах и сборах. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок,
установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее
исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления
налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате
налога.
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога
физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке,
предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения
налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -
физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в
настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора-, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган),
направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов
(налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица, с
учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора,; страховых
взносов, пеней/ штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением, о взыскании налога,,
сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных
средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых
осуществляются- с использованием персонифицированных электронных средств платежа,
драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в байке, и наличных денежных средств,
этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога,
сбора, страховых взносов, пеней/ штрафов, с учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица (далее в настоящей, статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,
штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим
лицом на дату подачи налоговым органом, (таможенным органом) заявления о взыскании
в суд.
Общая сумма задолженности составила <данные изъяты> руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ
№), что превышает 3000 руб. Согласно ст.48 НК РФ если в течение трех Дет со дня
истечения срока. исполнения самого, раннего требования об уплате налога, сбора,
страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным
органом) при расчете общей; суммы налога, сбора, страховых. взносов, пеней/ штрафов,
подлежащей взысканию с физического.-лица; такая сумма налогов, сборов, страховых
взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган).
обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда
указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В связи с тем, что данная сумма превысила 3000 руб. со дня исполнения самого
раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ). налоговый орган имел право обратиться в суд в течение
6 месяцев с момента исполнения по требованию, а именно до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании этого было сформировано заявление о вынесении судебного приказа
от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в суд. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебной
приказ №. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. В соответствие
с п.З ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пени, может быть предъявлено
налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня
вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании этого
инспекция обратилась в суд своевременно.
Если в течение трех лет - со дня истечения срока исполнения самого раннего
требования об уплате; налога/ сбора, страховых, взносов,. пеней/ штрафов, учитываемого
налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,
страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая
сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей,
налоговый орган (таможенный орган) обращается в, суд с заявлением о взыскании в :
течение шести месяцев c дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора,
страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в
соответствии с: законодательством об административном судопроизводстве.,
Требование о взыскании налога, сбора." страховых взносов, пеней/ штрафов за счет.
имущества физического лица, может быть- предъявлено налоговым органом (таможенным
органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения
судом определения об отмене судебного приказа.
Установленная законом обязанность по оплате страховых взносов
административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не
исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке указанных
сумм задолженности.
Суду представлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от
ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,
от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №," от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №
№, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ
№, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых
взносов, пени, которые^ направлялись в адрес административного ответчика.
Административный истец обращался к мировому судье судебного участка
№ Шахунского судебного. района Нижегородской области о вынесении судебного
приказа, согласно которому налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1
задолженность по налоговым обязательствам. Определением мирового судьи судебного
участка № Шахунского судебного района Нижегородской. области от. ДД.ММ.ГГГГ.
судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от
должника возражениями.
Согласно квитанции об отправке, налоговый орган направил в Шахунский районный
суд Нижегородской области административный иск ДД.ММ.ГГГГ, таким образом,
шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК. РФ налоговым органом не пропущен.
Следовательно, возможность взыскания недоимки административным истцом не
утрачена, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Размер суммы налоговых обязательств судом проверен, является арифметически верным, и не вызывает сомнений. Расчет задолженности ответчиком не оспаривался.
Административным истцом предъявлена к взысканию с ФИО1
задолженность за расчетный. период указанным в административным. исковом заявлении,
то есть во время осуществления им предпринимательской деятельности.,
Из информации представленной административным истцом следует, что
задолженность ФИО1 не погашена.
Согласно сведениям ОМВД России по г.Шахунья oт ДД.ММ.ГГГГ ФИО1,
ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирован по мешу жительства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время
по адресу: <адрес>.
Налоговые уведомления и налоговые требования были направлены ФИО1, по адресу регистрация по месту жительства.
В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 О-В. считается
получившим требование об уплате налогов и пени.
Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком
суду не представлено, Задолженность подтверждается Карточками расчета с бюджетом. Возражений по расчету задолженности от административного, ответчика не
поступало.
Расчет проверен судом и признается верным.
Таким образом, обязанность налогового, органа. но своевременному направлению
уведомления и требования об уплате образовавшейся недоимки исполнена в
установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил
возложенную на него законом обязанность по уплате налога, каких-либо обстоятельств
свидетельствующих о необходимости, его освобождения от уплаты образовавшейся
недоимки, не имеется. Оснований для применения к спорным правоотношениям
положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации указанным
административным ответчиком в отзыве не имеется так как порядок начисления и
взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового
кодекса РФ,. возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к
которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.
В связи с выше изложенным, доводы ФИО1 о применении моратория на
начисление и взыскание пеней, о применении срока давности и снижении размера
взыскиваемых пеней в связи с тяжелым материальным положением; судом отклоняются,
как основанных на неверном понимании норм действующего законодательства.
Так главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено,
освобождение плательщиков страховых взносов индивидуальных предпринимателей, не
осуществлявших в расчетный: налоговый период предпринимательскую деятельность и не
имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ
N 621 0 0 указал на то, что предусмотренная закон ом государственная регистрация
Гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему.
возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом,
включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя
соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению
правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной
регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий, орган, а сам
гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности,
готовности к ее осуществлению, наличии; необходимого имущества, денежных средств,
образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения,
вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной
является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в.
качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий
предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в
любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной
регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных спею, прав и
обязанностей.
Таким образом, факт неосуществления предпринимательской деятельности. при
наличии статуса индивидуального предпринимателя отсутствие доходов само по себе не
является основанием для освобождения, от уплаты страховых взносов.
Установленная законом обязанность по оплате страховых взносов
административным ответчиком, как налогоплательщиком в установленные сроки не
исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке указанных
сумм задолженности.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается
установленная настоящей статьей денежная сумма,. которую налогоплательщик должен
выплатить в случае, уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе
налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через, таможенную границу.
Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством
о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм
налога или сбора-, и независимо от применения других мер обеспечения исполнения
обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности
по уплате налога или сбора, начиная. со следующего за установленным законодательством
о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если, иное не предусмотрено главами 25
и 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку в срок уплаты страховые взносы за налоговые периоды указанные
административным истцом не были уплачены ответчиком, налоговым органом.
обоснованно начислены пени.
В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской
Федерации указал, что в случае не внесенного в срок. налога (недоимки) законодатель
вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь
государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае
задержки уплаты налога.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью
налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с
установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим
Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в
соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге
и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов
Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных
настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные
(представительные) органы субъектов,. Российской Федерации, устанавливая налог,
определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога
признаются лица, па которых в соответствии с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в
соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили,
мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие-самоходные машины и механизмы На
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты,, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные.
суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные
(буксируемые суда) и другие водные и.. воздушные, транспортные средства" (далее В
настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1. ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных
Средств имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных В
подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства, в
лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами
субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя,
тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм: силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну.; транспортного. средства; или одну единицу транспортного средства в следующих" размерах: автомобили легковые с
мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно налоговая ставка 2,5руб.;.свыше. 100 л.с. до -150 л.с. (свыше 73,55 кВт до
;110.33 кВт) включительно налоговая ставка 3,5руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше
110,33 кВт до 147,1 кВт)"включительно налоговая ставка 5:руб., свыше 200 л.с- до 250 л.с:
(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт), включительно налоговая ставка. 7.5руб., свыше 250 л.с;
(свыше 183,9 кВт) налоговая ставка 15 руб.
В силу ч.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют: сумму налога
и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно, Сумма налога, подлежащая
уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми: органами
на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,
осуществляющими: государственную регистрацию транспортных средств на территории.
Российской Федерации. "
Согласно ч.З с 1.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или)
снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из ;
государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода
исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу): производится с учетом
коэффициента, определяемого как отношение числа. полных, месяцев, в течение которых
данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации
транспортного средства, а также месяц. снятия транспортного, средства с регистрации
принимается за полный месяц.
В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного
календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно. п.5 Закона Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ. года
«О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст.6 Закона Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ года
«О транспортном налоге» на. территории Нижегородской области ставки транспортного
налога установлены в зависимости от мощности. двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства;
В судебном заседании установлено, что за ФИО1; были зарегистрированы ;
транспортные средства;
- автомобиль грузовой; государственный. регистрационный знак №, марка
№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;.
автомобиль грузовой,.. государственный регистрационный знак №, марка
№ год выпуска ДД.ММ.ГГГГ: дата регистрации права собственности
ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №,
марка №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что
подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика,, поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ он является плательщиком транспортного налога.
Как установлено, ФИО1 в соответствии ст. 362 НК РФ начислен
транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.
Поскольку в срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ"г., сумма налога не была
уплачена, ответчиком; налоговым органом обоснованно начислены пени. Задолженность
по транспортному налогу была уплачена ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами Аналоги были
исчислены (расчет налога по каждому объекту, налогообложения, с указанием налоговых
ставок налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях,
имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем
направления налоговых уведомлений.
Расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговые: периоды, предоставлен
административным истцом и составляет за"ДД.ММ.ГГГГ. в период е ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
-<данные изъяты>.
Возражений по расчету задолженности от. административного ответчика не
поступало. Расчет проверен судом и признается верным.
В соответствии с пунктом 1; статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации
сумма налога,: подлежащая уплате налогоплательщиками.. являющимися физическими
лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые
представляются в налоговые инспекции органами,, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств на территории. Российской Федерации.
По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для
начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в.
Инспекцию Государственной; инспекцией безопасности дорожного движения выписка из
электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской.
Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения, с
фактом, регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само но себе не
может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта
регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое
зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена, в.
зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в
регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика,
являющегося физическим лицом, на -которого зарегистрировано, это транспортное
средство, от обязанности по уплате транспортного. налога, поскольку в силу
императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации
признание лиц налогоплательщиками, определением объекта налогообложения и.
возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о
транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 пени, начисленные за неуплату
транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.
Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам в полном
объеме на день рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду
не представлено.
Доводы ФИО1 о применении моратория на начисление и взыскание пеней, о
применении срока давности и снижении размера взыскиваемых пеней в связи с тяжелым
материальным положением, судом отклоняются, как основанных на неверном понимании
норм действующего законодательства.
В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/470..
«О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от
ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС
№ по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию.
задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и
физических лиц, зарегистрированных па территории Нижегородской области, из
территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную
ИФНС России № по Нижегородской области.
Таким образом, административные; исковые требован органа, законны,,
обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с
рассмотрением административного дела, и государственная пошлина,. от уплаты: которых
административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного
искового заявления/взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от
уплаты судебных расходов.
Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина. в
размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст.ст. 196, 175-180, 290-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный, иск Межрайонной- ИФНС России № по Нижегородской
области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №;
зарегистрированного но адресу; <адрес>
<адрес> в: пользу Межрайонной ИФНС России № по -Нижегородской
области недоимки по:
- Страховым взносам на обязательное, пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату
страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему
платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ
года) лепи в общей сумме <данные изъяты> руб.;
- Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность
по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,
начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере <данные изъяты> руб.;
-Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в общей сумме
<данные изъяты>.;
- Страховые взносы на Обязательное медицинское страхование работающего
населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени в общей сумме
<данные изъяты> руб.;
- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> рублей.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу:
<адрес> доход местного
бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд Нижегородской области в течение одного
месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.А.Ротов