Решение по делу № 2А-1199/2023 от 06.04.2023

Копия

39RS0004-01-2023-000421-89

Дело №2а-1199/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

с участием представителя административного ответчика Резнева И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что он является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В адрес налогоплательщика инспекция направляла налоговые уведомления: № 49696053 от 09.09.2017г. об уплате налога на имущество с физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2017г.; № 21843635 от 04.07.2018г. об уплате налога на имущество с физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018г., № 15808976 от 04.07.2019 г. об уплате налога на имущество с физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 г., № 4692928 от 03.08.2020г. об уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020 г. В установленный законом срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены. Налоговый орган выставил ответчику требования № 92851 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.06.2019г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до 06.08.2019г., требование №56445 по состоянию на 26.06.2020г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до 17.11.2020г., требование №44482 по состоянию на 18.06.2021г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до 18.11.2021 г. Требования в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 30.11.2022г. отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по последнему известному месту регистрации в Калининградской области.

Для защиты прав и интересов административного ответчика в суде при рассмотрении настоящего дела судом назначен адвокат.

Представитель административного ответчика – адвокат Резнев И.И. в судебном заседании пояснил, что с материалами дела ознакомлен. Просил применить срок исковой давности, в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

С учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, и дав оценку представленным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным Филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 20.05.2008 г. по настоящее время зарегистрирована <данные изъяты> для в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из налогового уведомления № 49696053 от 09.09.2017г. следует, что ФИО1 обязан был уплатить до 01.12.2017г. налог на имущество физических лиц за 2016 год за <данные изъяты> долю в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению от 04.07.2018 г. № 21843635, ответчик ФИО1 обязан был уплатить до 03.12.2018г. налог на имущество с физических лиц за 2017 год за <данные изъяты> долю в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № 15808976 от 04.07.2019 г. следует, что ФИО1 обязан был уплатить до 02.12.2019г. налог на имущество физических лиц за 2018 год за <данные изъяты> долю в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 4692928, ответчик ФИО1 обязан был уплатить до 01.12.2020г. налог на имущество с физических лиц за 2019 год за <данные изъяты> долю в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, исходя из кадастровой стоимости объекта <данные изъяты> руб., за 12 месяцев в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 49696053 от 09.09.2017 г., реестр об отправке уничтожен, составлен Акт №1 от 15.06.2022 г. о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, налоговое уведомление № 21843635 от 04.07.2018 г., что подтверждается списком почтовой отправки №408224 от 18.07.2018 г., налоговое уведомление №15808976 от 04.07.2019 г., что подтверждается списком почтовой отправки № 719576 от 22.07.2019 г., налоговое уведомление № 4692928 от 03.08.2020 г., что подтверждается списком почтовой отправки № 947936 от 27.09.2020 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 28.06.2019 г. ФИО1 было выставлено требование № 92851 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 06.08.2019г.

По состоянию на 26.06.2020 г. ФИО1 было выставлено требование № 56445 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 17.11.2020г.

По состоянию на 18.06.2021 г. ФИО1 было выставлено требование № 44482 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 30.11.2022г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент истечения срока исполнения требования от 30.04.2019 № 77253), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 07.02.2023, то есть с соблюдением 6-месячного и трехлетнего срока, установленного для обращения в суд.

В соответствии с выпиской ЕГРН ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру <адрес> в доме <адрес> по ул. <адрес> с 20.05.2008г., в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и начисление налоговым органом налога на имущество за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 и 2019гг. является законным. Расчет суммы налога судом проверен, признан правильным.

Доказательств уплаты налога или наличия иной суммы задолженности ответчиком не представлено, на момент рассмотрения дела ответчик является совершеннолетним и самостоятельно отвечает по своим обязательствам.

Учитывая, что налог ответчиком не оплачен, административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу подлежат удовлетворению, а с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку ФИО1 не был уплачен в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 и за 2019 гг., ответчику были начислены пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 01.07.2017г. по 17.06.2021г. соответственно на общую сумму <данные изъяты>., которые также подлежат взысканию.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, паспорт № № в пользу УФНС России по Калининградской области (ОГРН № ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, паспорт № №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г.Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 20 апреля 2023 года.

<данные изъяты>

Судья

Е.Ю. Медведева

<данные изъяты>