Решение по делу № 2А-6281/2022 от 11.04.2023

Дело №2а-844/2023

16RS0049-01-2022-011403-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2023 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении приятий налогового контроля в отношении О.А. обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4,00 руб. за --.--.---- <...> руб. за --.--.---- г. г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48,23 руб., начисленные за период со --.--.---- г. по --.--.---- г., по налогу на профессиональный доход в размере 3 449,99 руб. за --.--.---- г. г., пени по налогу на профессиональный доход в размере 18,94 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму 4 356,16 руб.

Налоговым агентом ООО МКК «4финанс» в отношении налогоплательщика в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица норме № 2-НДФЛ за --.--.---- г. г. по ставке 13 %, согласно которой полученный доход составляет 2 588,00 руб., с которого не удержан налог в размере 336,00 руб.

Налоговым агентом ООО МФК «Саммит» в отношении налогоплательщика в итоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица по форме № 2-НДФЛ за --.--.---- г. г. по ставке 35 %, согласно которой полученный доход составляет 12,65 руб., с которого не удержан налог в размере 4,00 руб.

Налоговым агентом ООО МФК «ДЖОЙ МАНИ» в отношении налогоплательщика в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица по форме № 2-НДФЛ за --.--.---- г. г. по ставке 13 %, согласно которой полученный доход составляет 3 835,50 руб., с которого не удержан налог в размере 499,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом административному ответчику было сформировано и направлено:

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

О.А. зарегистрирован в качестве налогоплательщика по налогу профессиональный доход с --.--.---- г.. по настоящее время.

В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В адрес налогоплательщика направлены:

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, со сроком уплаты до --.--.---- г..;

-требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход, со сроком уплаты до --.--.---- г.

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход, со сроком уплаты до --.--.---- г..;

Межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с О.А. задолженности на общую сумму 10 356, 16 руб. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... --.--.---- г..

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с О.А. задолженность:

По налогу на доходы физических лиц в размере 4,00 руб. за 2018 г., 835,00 руб. за --.--.---- г. г.;

по налогу на доходы физических лиц в размере 48,23 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

по налогу на профессиональный доход в размере 3 449,99 руб. за --.--.---- г. г.,

пени по налогу на профессиональный доход в размере 18,94 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., ИТОГО: 4 356,16 руб.

Протокольным определением суда от --.--.---- г. заинтересованными лицами привлечены ООО МКК «4Финанс», ООО МФК «Саммит», ООО Микрофинансовая компания «Джой Мани».

Представитель административного истца в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик О.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованные лица - ООО МКК «4Финанс», ООО МФК «Саммит», ООО Микрофинансовая компания «Джой Мани» в суд не явились, извещены надлежащим образом

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как следует из ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым ном налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено 228 НК РФ, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего стекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 НК РФ, новыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые ы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, ученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 указанного Федерального закона. Ст. 10 указанного Федерального закона предусматривает налоговые ставки в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении лов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что при проведении приятий налогового контроля в отношении О.А. обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4,00 руб. за --.--.---- <...> руб. за --.--.---- г. г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48,23 руб., начисленные за период со --.--.---- г. по --.--.---- г., по налогу на профессиональный доход в размере 3 449,99 руб. за 2021 г., пени по налогу на профессиональный доход в размере 18,94 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму 4 356,16 руб.

Из представленного ответа на судебный запрос от ООО МКК «4Финанс» следует, что в результате прощения Обществом задолженности по договору займа заемщиком (О.А. ) был получен доход в виде материальной выгоды в сумме 2 588 рублей. Общество как налоговый агент Заемщика не могло удержать сумму налога и уплатить его в бюджет.

Из представленного ответа на судебный запрос от ООО МФК «Джой Мани» следует, что на момент внесения денежных средств по условиям соглашения, задолженность по договору займа составляла 13 835, 50 рублей. Прощенная часть долга по договору займа, которая является материальной выгодой составила 3 835, 50 рублей.

- налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г.

О.А. зарегистрирован в качестве налогоплательщика по налогу профессиональный доход с 18.12.2019г. по настоящее время.

В адрес налогоплательщика направлены:

-требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход, со сроком уплаты до --.--.---- г..;

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход, со сроком уплаты до --.--.---- г.

Межрайонная ИНФС России №-- по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с О.А. задолженности на общую сумму 10 356, 16 руб. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... --.--.---- г..

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день не оплачена, в связи с чем, административному ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени и штрафа, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумм рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

С учётом изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к О.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с О.А. , ИНН №--, зарегистрированного по адресу: ... ... доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц в размере 4,00 руб. за --.--.---- <...> руб. за --.--.---- г. г.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48,23 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

- по налогу на профессиональный доход в размере 3 449,99 руб. за --.--.---- г. г.,

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 18,94 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г., ИТОГО: 4 356,16 руб.

Взыскать с О.А. государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 24.04.2023г.