Решение по делу № 2А-205/2022 от 15.12.2022 | Жигаловский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2022 г. п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Шохоновой Н.В., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском ФИО2.

В обоснование заявленных требований указывает на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО2 с <Дата> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

В связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от <Дата> № № от <Дата> № № с <Дата> Межрайонная ИФНС России № реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно карточке учета транспортных средств ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> год выпуска <Дата>, дата регистрации права <Дата>, дата прекращения права <Дата>;

Расчет транспортного налога физических лиц за 2019 год следующий:

Налоговая база (в л.с.) *налоговая ставка*факт, срок владения (мес.): 135 *9,5* 12/12=1283,00 руб..

Расчет транспортного налога физических лиц за 2020 год следующий:

Налоговая база (в л.с.) *налоговая ставка*факт, срок владения (мес.): 135 *9,5* 12/12=1283,00 руб.- 641,00( налоговая льгота)=642,00 руб..

В соответствии с п.1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления от <Дата> №, от <Дата> №, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика от <Дата> и реестром почтовых отправлений от <Дата> №.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п.1 ст. 45,69,70,75 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования от <Дата> №, от <Дата> №, от <Дата> №, что подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с <Дата> по <Дата> в сумме 2,25 рублей, за период с <Дата> по <Дата> в сумме 93,30.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков ФИО2 является собственником следующего земельного участка: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 11800 кв. м., вид разрешенного использования: Для ведения личного подсобного хозяйства. Дата регистрации права <Дата>.

Расчет земельного налога физических лиц за 2019 год следующий:

кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт. время владения (мес.) 290398* 1/5 * 0,3%* 12/12 = 174 рубля.

Расчет земельного налога физических лиц за 2020 год следующий:

кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт. время владения (мес.) 290398* 1/5 * 0,3%* 12/12 = 174 рубля.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления от <Дата> №, от <Дата> №, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика <Дата> и реестром почтовых отправлений от <Дата> №.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с <Дата> по <Дата> в сумме 0,61 рублей, за период с <Дата> по <Дата> в сумме 12,70 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно карточке учета и (или) регистрации ФИО2 является собственником следующего объекта недвижимости: жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 67,2 кв. м.. Дата регистрации права <Дата>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год следующий:

кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт. время владения (мес.) 132413 * 1/5* 0,1%* 12/12 = 26 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год следующий:

кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт. время владения (мес.) 76781 * 1/5* 0,1%* 12/12 = 15 рублей.

В соответствии п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за период с <Дата> по <Дата> в сумме 0,05 рублей, за период с <Дата> по <Дата> в сумме 1,92 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 требований, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок. Мировым судьей судебного участка №56 Жигаловского района <Дата> вынесен судебный приказ по делу №. Мировым судьей судебного участка №56 Жигаловского района Иркутской области вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата> по административному делу №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125,126 КАС РФ.

Административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО8 задолженность в общей сумме 1755,83 руб., в том числе:

- пени по имущественному налогу за 2019,2020 годы в сумме 1,97 рублей,

- по транспортному налогу за 2019,2020 годы в размере 1645,00 руб. и пени в размере 95,55 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019,2020 годы в сумме 13,31 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения данного административного дела была уведомлена надлежащим образом.

Суд, учитывая положения ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период спорных отношений).

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 в указанный налоговый период было зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска <Дата>, дата регистрации права <Дата>, дата прекращения права <Дата>;

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством ( п.2 ст.362 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от <Дата> ФИО2 уведомлена об обязанности уплатить транспортный налог физическим лицом за 2019 год сроком уплаты не позднее <Дата> в размере 1283,00 руб..

Согласно налоговому уведомлению № от <Дата> ФИО2 уведомлена об обязанности уплатить транспортный налог физическим лицом за 2020 год сроком уплаты не позднее <Дата> в размере 642,00 руб..

Объект налогообложения транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска <Дата>, налоговая база 135 л.с., налоговая ставка 9,5, количество месяцев владения в году 12/12.

Расчет транспортного налога физических лиц за 2019 год следующий:

Налоговая база (в л.с.) *налоговая ставка*факт, срок владения (мес.): 135 *9,5* 12/12=1283,00 руб..

Расчет земельного налога физических лиц за 2020 год следующий:

Налоговая база (в л.с.) *налоговая ставка*факт, срок владения (мес.): 135 *9,5* 12/12=1283,00 руб.- 641,00 руб.( налоговая льгота)=642,00 руб..

Налоговое уведомление № от <Дата> направлено налогоплательщику ФИО2 заказным письмом <Дата> по адресу: <адрес> Налоговое уведомление № от <Дата> размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 <Дата>.

В установленный срок транспортный налог с физических лиц уплачен не был.

Судом установлено, что в связи с выявлением у ФИО2 задолженности по транспортному налогу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области были выставлены требования:

№ по состоянию на <Дата>, о том, что за ФИО2 числится недоимка по транспортному налогу в размере 642 руб., пени в размере 2,25 руб., которые подлежат уплате в срок до <Дата>;

№ по состоянию на <Дата>, о том, что за ФИО2 числится недоимка по транспортному налогу в размере 1283 руб., пени в размере 93,30 руб., которые подлежат уплате в срок до <Дата>.

Требования № и № размещены в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 <Дата>, <Дата>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО5 является собственником следующего земельного участка: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 11800 кв. м., вид разрешенного использования: Для ведения личного подсобного хозяйства. Дата регистрации права <Дата>.

Земельный налог за 2019, 2020 годы рассчитан по формуле: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка х факт. время владения (мес.).

2019 г.- 290398 х 1/5 х 0,30 х 12/12 = 174 рубля;

2020 г.- 290398 х 1/5 х 0,30 х 12/12 = 174 рубля.

Судом установлено, что ответчик имеет в собственности в настоящее время: жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №; площадь 67,20 кв.м. Дата регистрации права <Дата>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019,2020 годы следующий: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка х факт. время владения (мес.):

2019 г.- 132413 х 1/5 х 0,10 х 12/12 = 26 рублей;

2020 г.- 76781 х 1/5 х 0,10 х 12/12 = 15 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от <Дата> ФИО2 уведомлена об обязанности уплатить земельный налог и налог на имущество физическим лицом за 2019 год сроком уплаты не позднее <Дата> в размере 174 рублей и 26 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от <Дата> ФИО2 уведомлена об обязанности уплатить земельный налог и налог на имущество физическим лицом за 2020 год сроком уплаты не позднее <Дата> в размере 174 рублей и 15 рублей.

В установленный срок налог на имущество и земельный налог с физических лиц уплачен не был.

Судом установлено, что в связи с выявлением у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области были выставлены требования:

№ по состоянию на <Дата>, о том, что за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество и земельному налогу размере 15 руб. и 174 руб., пени в размере 0,05 руб. и 0,61 руб., которые подлежат уплате в срок до <Дата>;

№ по состоянию на <Дата>, о том, что за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество и земельному налогу в размере 26 руб. и 174 руб., пени в размере 1,92 руб. и 12,70 руб., которые подлежат уплате в срок до <Дата>;

Требования № и № размещены в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 <Дата> и <Дата>.

Однако, по истечении срока платежей и на момент рассмотрения дела сумма задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год, 2020 год в бюджет не поступила.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требования об уплате налога налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №56 Жигаловского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 1925 руб., пени в размере 95,55 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 41 руб., пени в размере 1,97 руб., по земельному налогу в размере 348 руб., пени в размере 13,31 руб.

<Дата> мировым судьей судебного участка №56 Жигаловского района Иркутской области на основании вышеуказанного заявления Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

<Дата> определением мирового судьи по 56 судебному участку Жигаловского района Иркутской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась в Жигаловский районный суд <Дата>, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с налогоплательщика ФИО2 налоговым органом соблюден.

Таким образом, оценивая представленные доказательства каждое в отдельности и в их совокупности, учитывая, что административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена обязанность по уплате налога, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и необходимости его удовлетворения полностью.

Следовательно, с административного ответчика ФИО2 с зачислением в соответствующий бюджет должна быть взыскана сумма задолженности в общей сумме 1755,83 руб., в том числе:

- пени по имущественному налогу за 2019,2020 годы в сумме 1,97 руб.,

- по транспортному налогу за 2019,2020 годы в размере 1645,00 руб. и пени в размере 95,55 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019,2020 годы в сумме 13,31 руб..

Суд учитывает, что в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик доказательств, подтверждающих уплату начисленной задолженности, суду не представил.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области задолженности по налогам и пеням в общей сумме 1755, 83 руб., подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО9, <Дата> года рождения, уроженки <адрес>, № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области задолженность в общей сумме 1755 рублей 83 копейки, в том числе:

- пени по имущественному налогу за 2019,2020 годы в сумме 1,97 руб.,

- по транспортному налогу за 2019,2020 годы в размере 1645,00 руб. и пени в размере 95,55 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019,2020 годы в сумме 13,31 руб..

Взыскать с административного ответчика ФИО10, <Дата> года рождения, уроженки <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 ( четыреста ) рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Иркутский областной суд через Жигаловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 19 декабря 2022 года.

Председательствующий: Н.В. Шохонова