Дело №2а-130/2023

УИД: 77RS0010-02-2022-022426-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Виноградовой Е.Н., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-130/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 19 по адрес об отмене решения о привлечении к ответственности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 19 по адрес об отмене решения о привлечении к ответственности. В обоснование иска указано, что решением № 4901 от 12.05.2022 года ИФНС России № 19 по адрес истец привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, назначен штраф в размере сумма Решение вынесено по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении истца в период с 15.12.2021 года по 11.03.2022 года на основе представленной 15.12.2021 года ФИО1 налоговой декларации за 2020 год. Истец полагает принятое в отношении нее решение № 4901 от 12.05.2022 года незаконным, поскольку ни акт налоговой проверки №2645 от 11.03.2022 года, ни извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки она не получала, что является нарушением процедуры принятия решения по камеральной проверке, в связи с чем просит отменить решение ИФНС России №19 по адрес №4901 от 12.05.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В судебное заседание административный истец не явилась, извещена надлежащим образом, наделила полномочиями представителя по доверенности фио, которая в судебном заседании иск поддержала.

Представители административного ответчика по доверенности фио, фио в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В судебном заседании установлено, что 15.12.2021 года административным истцом ИФНС России №19 по адрес представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой ФИО1 в 2020 году получен доход от реализации недвижимого имущества в сумме сумма

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен Акт №2645 от 11.03.2022 года и извещение о времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки №2688 от 11.03.2022 года, которые направлены административному истцу 16.03.2022 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации истца: адрес (ШПИ 10799668568508).

12.05.2022 года по результатам рассмотрения Акта и иных материалов налоговой проверки ИФНС России №19 по адрес принято решение №4901, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма, который с учетом смягчающих ответственность обстоятельств (незначительность просрочки и устранения ошибок) был снижен в 8 раз и составил сумма

Не согласившись с вынесенным решением, ФИО1 19.09.2022 года обратилась в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой.

Решением УФНС России по адрес №21-10/129045@ от 31.10.2022 года апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В соответствии со статьей 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного лица или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные правоотношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Как следует из оспариваемого решения, основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности послужил вывод налогового органа о неисполнении ФИО1 обязанности по представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны исчислять и уплачивать налог.

В силу п. 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 названной статьи Кодекса, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом на основании документов, представленных налоговым органом, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: адрес, находившаяся в собственности административного истца менее минимального срока владения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании абзаца третьего пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 229 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 Кодекса).

Таким образом, действующим законодательством установлено, что если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее установленного минимального срока владения, то полученный налогоплательщиком доход от продажи указанного имущества подлежит декларированию в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз. 2 п. 1 ст. 229 по итогам сумма года налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30.04.2021.

Из материалов проверки следует, что при установленном сроке представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021, фактически налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена ФИО1 15.12.2021.

Факт несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 в заявлении не оспаривается.

Соответственно, ФИО1 в нарушение ст. 23, абз.2 п. 1 ст. 229 НК РФ не исполнила надлежащим образом обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Объективной стороной правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, является непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации.

Статьей 106 НК РФ предусмотрено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (п. 1 ст. 110 НК РФ).

Следовательно, суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждается правомерное привлечение ФИО1 к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

В заявлении ФИО1 указывает, что налоговым органом нарушена процедура вынесения оспариваемого решения.

В соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя.

Поскольку в судебном заседании установлено, что Акт №2645 от 11.03.2022 года и извещение о времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки №2688 от 11.03.2022 года в установленный законом срок 16.03.2022 года были направлены административному истцу заказным почтовым отправлением по адресу регистрации: адрес (ШПИ 10799668568508), суд приходит к выводу, что административным ответчиком нарушений процедуры проведения камеральной налоговой проверки допущено не было.

При таких обстоятельствах суд полагает в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 19 по адрес об отмене решения о привлечении к ответственности отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Виноградова

Решение в окончательной форме изготовлено 24.03.2023 г.