Решение по делу № 2А-2358/2023 от 29.05.2023

50RS0039-01-2023-002040-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2358/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 требованиями которого просит о взыскании задолженности по оплате налога на имущество: пеня в размере 2 747.99 руб., транспортного налога: пеня в размере 7 192.29 руб., земельного налога с физических лиц: пеня в общем размере 3 293.20 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО2 доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме и просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2180/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов в общем размере 13 233.48 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд 27.02. 2023 г., то есть в установленный законом срок с учетом выходных дней (<дата>, <дата>).

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, Дата регистрации права <дата>.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 4 755.21 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2 704.81 руб. (сумма недоимки в размере 4 755.21 руб. погашена <дата>):

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 167 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 21.59 руб. (сумма недоимки в размере 167 руб. взыскана решением Раменского городского суда от <дата> по делу <номер>а-1357/2020);

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 167 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 21.59 руб. (сумма недоимки в размере 167 руб. взыскана решением Раменского городского суда от <дата> по делу <номер>а-7155/2020).

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником: 1) автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: AUDI 100, VIN: WAUZZZ44ZON065539, год выпуска 1983, дата регистрации права <дата>; 2) автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: МИЦУБИСИ 3000 GT, VIN: отсутствует, год выпуска 1995, дата регистрации права <дата>; 3) автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: АУДИ 100, VIN: <номер>, год выпуска 1984, дата регистрации права <дата>. Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018 налоговые периоды.

Налоговые уведомления от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2015 налоговый период в размере 18 550 руб. были начислены пени за период со <дата> по <дата> в сумме 2 397. 43 руб. (сумма недоимки в размере 18 550 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-4571/18).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2017 налоговый период в размере 18 550 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2 397.43 руб. (сумма недоимки в размере 18550 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-1357/2020, которое было изменено судебной коллегией по административным делам Московского областного суда от <дата> в части размера задолженности по транспортному налогу, взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 17 650 руб. и пени – 257.99 руб.);

- за 2018 налоговый период в размере 18550 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2 397.43 руб. (сумма недоимки в размере 18550 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-7155/2020).

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Дата регистрации права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Дата регистрации права <дата>.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога ОКТМО 46768000 за 2015 налоговый период в размере 1 789 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 231.23 руб. (сумма недоимки в размере 1789 руб. взыскана решением Раменского городского суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-4571/18).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2017 налоговый период в размере 1789 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 231.23 руб. (сумма недоимки в размере 1789 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-1357/2020);

- за 2018 налоговый период в размере 1789 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 231.23 руб. (сумма недоимки в размере 1789 руб. взыскана решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-7155/2020).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога ОКТМО 46710000 за 2016 налоговый период в размере 7 934 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1650.67 руб., по состоянию на <дата> остаток задолженности составляет 272.73 (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2017 налоговый период в размере 7934 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1650.67 руб., по состоянию на <дата> остаток задолженности составляет 958.36 руб. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались);

- за 2018 налоговый период в размере 7934 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1368.42 руб. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 6884 руб. налоговой инспекцией не принимались).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговая инспекция не обращалась с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате земельного налога по ОКТМО 46710000 за 2016-2018 налоговые периоды.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по земельному налогу за 2016-2018 гг.

Кроме того, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от <дата> решение Раменского городского суда Московской области от <дата> изменено в части размера задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 г., с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 17 650 руб., пени в размере 257.99 руб., в остальной части решение суда оставлено без изменения.

Таким образом, расчет задолженности пени по оплате транспортного налога на за 2017 налоговый период в размере 17650 руб. будет следующим:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

<дата> – 21.03.2021

229

4,25

300

572,60

<дата> – 25.04.2021

4,5

300

92,66

<дата> – 14.06.2021

300

147,08

<дата> – 25.07.2021

5,5

300

132,67

<дата> – 12.09.2021

6,5

300

187,38

<дата> – 24.10.2021

6,75

300

166,79

<дата> – 19.12.2021

7,5

300

247,10

<дата> – 13.02.2022

8,5

300

280,05

<дата> – 27.02.2022

9,5

300

78,25

<дата> – 31.03.2022

300

376,53

Пени: 2 281,11 ?

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что автомобили АУДИ 100, гос. рег. знак <***>, АУДИ 100, гос. рег. знак <***>, АУДИ 100, гос. рег. знак <***> были изъяты в рамках исполнительного производства, суд признает несостоятельными, поскольку суду таких доказательств не представлено. Кроме того, на запрос суда начальником отделения – старшим судебным приставом Раменского РОСП ГУФССП России по Московской области ФИО3 <дата> дан ответ о том, что исполнительные производства, в рамках которых изъяты транспортные средства у должника ФИО1, не обнаружены.

Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство Мицубиси 3000, гос. рег. знак <***> продано, в его пользовании не находится, суд находит необоснованными, противоречащими положениями ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу норм действующего законодательства обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства, его технического состояния и фактического использования.

Доказательств невозможности снятия транспортного средства с регистрационного учета, а равно доказательств того, что зарегистрированное транспортное средство не является объектом налогообложения в соответствии с ч. 2 ст. 358 КАС РФ, административным ответчиком в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 10517.65 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 939.85 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<...> задолженность по оплате:

- пени, начисленных на недоимки по уплате налога на имущество за 2014, 2017, 2018 г. в размере 2 747.99 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате транспортного налога за 2015, 2017, 2018 г. в размере 7 075, 97 руб.;

- пени, начисленных на недоимки по уплате земельного налога по ОКТМО 46768000 за 2015, 2017, 2018 г. в размере 693, 69 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 420.71 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>