Решение по делу № 2А-220/2025 от 04.04.2025 - о взыскании обязательных платежей, по встречному исковому заявлению <ФИО> к УФНС России по Хабаровскому краю о признании задолженности по налогам, пени безнадежной к взысканию.

Дело № 2а-220/2025

УИД: 27RS0006-01-2024-003622-08

Мотивированное решение судом изготовлено 04.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 20 февраля 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В..,

при секретаре Ефимовой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, по встречному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Хабаровскому краю о признании задолженности по налогам, пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование следующее.

ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

1. автомобиль грузовой, марка: ФРЕЙТЛАЙНЕР BUSINESS CLASS М2, года выпуска. 2005, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 450 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

2. автомобиль легковой, марка: ТОЙОТА МАРК 2, года выпуска: 1994, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя; 100 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному средству:

ФРЕЙТЛАЙНЕР BUSINESS CLASS М2, р/з № в сумме <данные изъяты> руб.;

ТОЙОТА МАРК 2, р/з № в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. (неоплаченный остаток недоимки по транспортному налогу с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц до настоящего времени в полном объеме налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы задолженности по пеням в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

-за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере <данные изъяты> руб. (расчет пеней прилагается).

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

Поскольку налоговым органом в связи с большим объемом работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам пропущен срок по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности налогам/взносам, УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ ходатайствует о восстановлении попущенного срока на предъявление настоящего административного искового заявления.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц

- в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.;

по пеням в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

в размере <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обратилась со встречным административным исковым заявлением, в котором указала, что ДД.ММ.ГГГГ она получила судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление об отмене судебного приказа, так как согласно п.1 ст. 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Согласно данного положения НК РФ, решение о взыскании задолженности за 2019 должно быть вынесено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен судебный приказ. Согласно пп.1 п.2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, в сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не должны были включаться суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Однако в нарушение закона УФНС суммы, невозможные ко взысканию, отразила как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит признать задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и задолженность по пене в размере <данные изъяты> руб. на сумму этого налога безнадёжными ко взысканию в связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания этих сумм в связи с истечением срока давности, а также возложить обязанность на УФНС принять решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списанию этой задолженности, а также удалить информацию о задолженности физического лица из сальдо ЕНС и из личного кабинета физического лица на сайте ФНС России.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещена. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ)

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником:

1. автомобиля грузового, марки: ФРЕЙТЛАЙНЕР BUSINESS CLASS М2, года выпуска. 2005, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 450 л.с.,

2. автомобиля легкового, марки: ТОЙОТА МАРК 2, года выпуска: 1994, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя; 100 л.с., в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последняя обязана была уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за ТС ФРЕЙТЛАЙНЕР BUSINESS CLASS М2; <данные изъяты> руб за ТС ТОЙОТА МАРК 2).

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговый период, за который взыскивается недоимка, наименования транспортных средств, отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном в адрес налогоплательщика в порядке ст. 52 НК РФ.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.В свою очередь, на момент возникновения правоотношений, действовала иная редакция статьи 69 НК РФ, п.1 которой гласил, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после 08.08.2024 - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022. № 263-ФЗ) (пункт 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов/взносов, налоговым органом во исполнение вышеуказанных правоположений налогового законодательства ДД.ММ.ГГГГ посредством почты направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налогом органов в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей а также пени в размере <данные изъяты> рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и пени, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей. из которых пени – <данные изъяты> рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Хабаровский районный суд Хабаровского края ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами срока, установленного законодателем для обращения с требованиями о взыскании недоимки по налогам, поскольку последним днем срока, когда могло быть исковое заявление является ДД.ММ.ГГГГ. в связи с чем, исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Установленный законодателем срок для обращения в суд по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций, является достаточным для реализации такого права. Доводов в обоснование заявленного ходатайства о пропуске срока обращения в суд, которые могли бы судом быть расценены как уважительные, административным истцом не приведено, в связи с чем, ходатайство налогового органа о восстановлении срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей из которых: <данные изъяты> рублей – по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе, по налогам – <данные изъяты> рублей (неоплаченный остаток транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год), по пеням – <данные изъяты> рублей.:

1. <данные изъяты> рублей – начислены на недоимки по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г.г.,

2. <данные изъяты> рублей – начислены на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г.г.,

3. <данные изъяты> рублей - начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г.г.,

4. <данные изъяты> рублей – начислены на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период ДД.ММ.ГГГГ г.

При этом, согласно ответа УФНС России по Хабаровскому краю на запрос суда, принятые налоговым органом меры взыскания по налогам/сборам, на которые начислены вышеуказанные пени, отсутствуют.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимок по транспортному налогу за период 2018 г., 2020 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017 г., 2018 г., по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 г. требование о взыскании пени на указанные недоимки не может быть удовлетворено.

Возможность принудительного взыскания пеней утрачена, учитывая принцип следования дополнительного обязательства судьбе основного обязательства и утрату обеспечительной роли пеней с момента истечения срока для взыскания недоимки.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе, в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением случаев, когда задолженность погашается наследниками); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательства о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора, относится, в том числе, обстоятельства признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, поскольку меры взыскания по налогам/сборам (по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ г.) налоговым органом не принимались, что не оспаривается административным истцом, а возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. утрачена, что установлено в ходе судебного разбирательства, суд приходит к выводу об удовлетворении встречного искового заявления ФИО1 о признании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и задолженности по пеням, взыскиваемым в настоящем первоначальном иске, безнадежными к взысканию, их списании, удалении соответствующей информации о них из ЕНС налогоплательщика, личного кабинета на сайте ФНС России.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - оставить без удовлетворения.

Встречное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Хабаровскому краю о признании задолженности по налогам, пени безнадежной к взысканию, - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удалению из ЕНС налогоплательщика, удалению из Личного кабинета налогоплательщика на сайте УФНС России задолженность ФИО1 (ИНН №) по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей; по пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: О.В. Фомина