Дело №а-665/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 июля 2025 года

Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Гаджимурадова М.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по налогом в общей сумме 80 588, 10 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогом в общей сумме 80 588, 10 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, место проживания: 368554, Россия, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, ИНН: <***> числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 50 065,13 руб., об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (4, 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка <адрес>, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ, который впоследствии был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается. В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствие к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН: <***> недоимки по: - Земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 217 руб., 00 коп.; - земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 239 руб., 00 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 757 руб., 10 коп.; - транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 30 088 руб., 00 коп.; - транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 26 911 руб., 00 коп.; - транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 8 376 руб., 00 коп., всего на общую сумму 80 588, 10 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по РД в судебное заседание не явился, будучи надлежаще и своевременно извещенным судом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, в своем заявлении указал, что задолженность им погашено, также просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте судебного заседания, не явившихся в судебное заседание и явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 за период 2020-2022г., является собственником транспортных средств ВАЗ 21104 – за государственным регистрационным знаком <***>, ВОЛЬВО FH12 420 – за государственным регистрационным знаком <***>, МАЗ 5511 – за государственным регистрационным знаком <***>. Кроме того налогоплательщик является собственником земельного участка за период 2021-2022г., расположенных в <адрес> Республики Дагестан, кадастровый №.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге». на территории Республики Дагестан введен транспортный налог, установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В силу положений статей 388, 389, 391, 397 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговый орган административному ответчику направлены уведомления об обязанности произвести оплату транспортного, имущественного и земельного налогов в срок установленным п.6ст.228 НК РФ.

Однако, в указанный срок оплата произведена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В возражение указанных обстоятельств ответчиком представлен чек по операциям от 30.03.2022г. согласно которому ответчиком в часть погашения задолженности уплачены денежные средства в размере 21 712, 00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Воспользовавшись своим правом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогу, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ приказ был отменен.

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с указанным иском.

Принимая во внимание дату обращения административного истца в суд, следует признать, что срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен.

Правоотношения по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

К моменту рассмотрения дела административным ответчиком представлен чек по операциям от 30.03.2022г. согласно которому ответчиком в часть погашения задолженности уплачены денежные средства в размере 21 712, 00 руб., следовательно, из земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 217 руб., 00 коп., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 239 руб., 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 30 088 руб., 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 26 911 руб., 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 8 376 руб., 00 коп., на общую сумму 65 831 руб., необходимо вычесть уплаченную сумму административным ответчиком в размере 21 712 руб.

Суд критически относится к доводам указанных в своих возражениях административным ответчиком об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС по <адрес>, так как, обязательство по платежам земельного налога физических лиц и транспортного налога с физических лиц указанных в административном иске в полной мере не исполнено.

Также не согласившись с расчетом пени представленным административным истцом, суд, делает свой расчет.

Сумма задолженности 44 119, 00 руб., установленный срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ год, дата фактической оплаты (сформирование иска) ДД.ММ.ГГГГ год, просрочка платежа 424 дней, следовательно сумма пени равна 10931, 22 руб. (пени = сумма х дни х ставка / 300).

Расчет пени произведена по правилам, установленным ст. 75 НК РФ.

Следовательно, сумма подлежащая взысканию составляет 55 050, 22 руб., из которых: Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2022 года, транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 года составляет 44 119 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет 10 931, 22 руб.

Таким образом, суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные Управлением ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 80 588, 10 руб., подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, части 1 статьи 114 КАС РФ, п.п. 1 п.1 ст.333.19 КАС РФ, исходя из размера исковых требований и добровольное возмещение административным ответчиком заявленных требований, а также принимая во внимание то, что УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственную пошлину в размере 4000, 00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 80 88, 10 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, зарегистрированного по адресу: 368554, Россия, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> недоимки и пени по налогам в общем размере 55 050 (пятьдесят пять тысяча пятьдесят) руб., 22 коп., в том числе:

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2022 года, транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 года в размере 44 119 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 931 руб., 22 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, зарегистрированного по адресу: 368554, Россия, <адрес>, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысяча) руб.

Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.

Судья М.М.Гаджимурадов

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.