УИД 36RS0024-01-2022-001006-49 3.198
производство №2а-35/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Григорьевой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4350руб., пени в сумме 14,14руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по транспортному налогу за 2019 год в размере 4721руб., пени в сумме 10,70руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; по транспортному налогу за 2018-2019 года пени в размере 314,22руб. за период с 05.02.2020 по 23.12.2020, с 18.12.2020 по 23.12.2020.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, 04.09.1984г.р., является собственником:
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка/модель: Форд Фокус, VIN:№, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка/модель: ВАЗ 21074, VIN:№, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок до 01.12.2021, до 01.12.2020 налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена.
Требования об уплате транспортного налога и пени были направлены должнику. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогу и пени должником в полном объеме не исполнена.
12.08.2022 мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.8-10).
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца просил рассматривать дело без его участия (л.д.37).
Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, посредством направления ему заказной корреспонденции по указанному в административном иске адресу, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.34, 35), в суд не явился, о причинах неявки не сообщено, заявления об отложении судебного заседания не поступало.
В связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что в период, охваченный исковыми требованиями, ФИО1 являлся собственником имущества:
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Форд Фокус, VIN:№, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21074, VIN:№, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23, 24).
В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена за 2019г. – до 01.12.2020, за 2020г. – до 01.12.2021 (л.д.11,12,13,14), в связи с чем в его адрес налоговым органом направлены:
требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 19.01.2021, на сумму налога 4721руб. и пени 10,70руб.;
требование № об уплате пени по недоимке по транспортному налогу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 26.01.2021, на общую сумму пени 3569,98руб.;
требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до 01.02.2022, на общую сумму налога 4350руб. и пени 14,14руб.(л.д.15-16, 17, 18,-19, 20, 21, 22).
Как следует из искового заявления, указанные требования в добровольном порядке плательщиком ФИО1 в полном объеме не исполнены, доказательств обратного в дело не представлено.
Согласно представленным административным истцом сведениям, актуальная сумма задолженности по транспортному налогу и пени составляет 9410,06руб.
Как указано судом выше, согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).
До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Также согласно положениям ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 19.01.2021 (л.д.15), сумма к уплате определена: налог 4721руб. и пени 10,70руб., то есть всего 4731,70р., что составляет менее 10000р.; согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на 24.12.2020, со сроком исполнения до 26.01.2021 (л.д.17), сумма к уплате определена 3569,98р., что также менее 10000р., в том числе и при суммировании с суммой по требованию № (общий размер 8301,68р.), что и при истечении установленного требованиями срока уплаты, не давало права налоговому органу обратиться в суд для взыскания задолженности, исходя из положений ст.48 НК РФ.
Из представленного административным истцом требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д.18-19), следует, что сумма к уплате определена: налог 4350руб. и пени 14,14руб., то есть всего 4364,14р.
Учитывая, что сумма задолженности по всем указанным выше требованиям стала превышать 10000р., 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, определялся датой до 01.08.2022.
Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки в судебном порядке имело место в июле 2022г., что установлено определением мирового судьи судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 12.08.2022 об отмене судебного приказа, из которого также усматривается, что 22.07.2022 по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020гг. в сумме 9071руб. и пени в размере 2414,39руб. с 23.12.2016 по 14.12.2021 (л.д.25).
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 07.12.2022 (л.д.7), определение об отмене судебного приказа датировано 12.08.2022. Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском не был пропущен.
При изложенных обстоятельствах, достоверно установив в ходе судебного разбирательства факт возникновения у ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за указанный в административном иске период, с учетом указанной налоговым оранном актуальной суммы задолженности, не уплаченной на момент предъявления административного иска и на настоящее время (л.д.10), при отсутствии мотивированных возражений административного ответчика в отношении расчета налога и пени, не представления доказательств уплаты налога в установленный законом срок и в определенных налоговым органом суммах, исходя из наличия предусмотренных законом оснований для начисления указанного налога и пени, соблюдения порядка и срока обращения административного истца с данным требованием в суд, проверив правильность представленного налоговым органом расчета в административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области в полном объеме и взыскании с ФИО1 образовавшейся суммы недоимки по транспортному налогу и пени за спорный период.
В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Положениями ч.1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснениям, приведенным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской федерации предусмотрено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В связи с изложенным, поскольку требования настоящего административного иска удовлетворены, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 400 рублей 00 копеек в доход бюджета городского округа город Нововоронеж Воронежской области.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области на соответствующие счета:
задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4350 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 рублей 14 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;
задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4721 руль 00 копеек, пени в сумме 10 рублей 70 копеек за период с 02.12.2020 по 17.12.2020;
задолженность по пени по транспортному налогу за 2018-2019г.г. в размере 314 рублей 22 коп. за период с 05.02.2020 по 23.12.2020, с 18.12.2020 по 23.12.2020,
а всего взыскать 9410 рублей 06 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.В.Аксенова
Мотивированное решение изготовлено 19.01.2023 года