Решение по делу № 2А-8338/2022 от 06.12.2022 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-8338/2022 ~ М-6432/2022

78RS0005-01-2022-011191-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 6 декабря 2022 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Мирзоеве Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 14.08.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. по форме 3-НДФЛ.

- отказано в представлении заявленного ею имущественного налогового вычета, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере № рублей – в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, свидетельствующих о понесенных ею расходах на приобретение (строительство) недвижимого имущества в указанном размере, в связи с чем, размере имущественного налогового вычета, представленного налогоплательщику составил № рублей – в сумме подтвержденных расходов;

- доначислен налог, подлежащей оплате в размере № рублей;

- исчислены пени (на дату вынесения решения) в размере № рублей;

- исчислен штраф, в связи с неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы (неправомерного заявления имущественного налогового вычета) (п.1 ст.122 НК РФ), в размере № рублей.

В соответствии со ст. ст. 228, 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2019 г. не позднее 30.04.2020 г. и уплатить налог на доходы физических лиц до 15.07.2020 г.

В нарушение вышеуказанных норм права, налогоплательщик не произвел уплату налогов и сборов в сроки, установленный НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ административному ответчику исчислены пени в сумме № коп.

10.06.2022 г. Мировым судьей Судебного участка № 54 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-152/2022-54 в отношении гр. ФИО1, который был отменен 28.06.2022 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Недоимка, вошедшая в требование об уплате обязательных платежей и санкций № от 21.01.2022 г., возникшая по результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации за налоговый период 2019 г. административным ответчиком не уплачена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 г., пени, исчисленные по результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере № рублей;

- пени в размере 66 045.20 рублей, исчисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. за период с 16.07.2020 г. по 03.09.2021 г., а всего взыскать недоимку в размере № рублей.

В судебное заседание явился представитель административного истца – ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования.

В судебное заседание явилась представитель административного ответчика - ФИО3, возражала против удовлетворения исковых требований.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав явившихся в судебное заседание участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

В судебном заседании установлены и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 14.08.2020 г. представила в Межрайонную ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. по форме 3-НДФЛ.

В налоговой декларации за налоговый период 2019 г. административный ответчик указала сумму доходов, полученных за налоговый период в размере № рублей, в том числе:

- полученный на основании трудового договора (код дохода - 06) в размере № рублей (налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом);

- полученный от продажи недвижимости (код дохода - 01) в размере № (№) рублей.

В декларации налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, в размере № рублей – в размере расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение объектов недвижимости, проданных им в налоговом периоде 2019 г.

Налог на доход физических лиц, полученный в 2019 г. на основании трудового договора исчислен и удержан с налогоплательщика налоговым агентом (работодателем) с учетом представленного налогоплательщику стандартного налогового вычета в размере 8 400.00 рублей.

Налог исчислен налоговым агентом следующим образом: № рублей.

Налог в размере 151 339.00 рублей удержан налоговым агентом в установленном законом порядке и не является предметом спора по настоящему исковому заявлению.

Налог на доход физических лиц, полученный налогоплательщиком в 2019 г. от продажи недвижимости исчислен и уплачен налогоплательщиком в размере № рублей. Оплата произведена налогоплательщиком 05.08.2020.

Налог исчислен налогоплательщиком с учетом заявленного им размера имущественного налогового вычета, в размере расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение объектов недвижимости, проданных им в налоговом периоде 2019 г. (17 196 600.00).

Налог исчислен налогоплательщиком следующим образом: № рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной налогоплательщиком за 2019 г., Инспекцией вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности № от 03.09.2021 г., которым налогоплательщику: отказано в представлении заявленного ею имущественного налогового вычета, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере № рублей – в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, свидетельствующих о понесенных ею расходах на приобретение (строительство) недвижимого имущества в указанном размере, в связи с чем, размере имущественного налогового вычета, представленного налогоплательщику составил № рублей – в сумме подтвержденных расходов; доначислен налог, подлежащей оплате в размере № рублей; исчислены пени (на дату вынесения решения) в размере № рублей; исчислен штраф, в связи с неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы (неправомерного заявления имущественного налогового вычета) (п.1 ст.122 НК РФ), в размере № рублей.

Налог на доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде 2019 г. от продажи недвижимости, должен быть исчислен следующим образом:

№ рублей, из которых:

- № рублей исчислены и оплачены налогоплательщиком;

- № рублей доначислены к уплате налогоплательщиком решением Инспекции № от 03.09.2021 г., но не уплачены налогоплательщиком.

В соответствии с п.1. ст.207 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Налоговым органом представлен расчет пеней за спорный период на общую сумму № коп.

Административный ответчик, не согласившись с решением Инспекции № от 03.09.2021 г., вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной им декларации, обратился в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу с жалобой на указанное решение.

Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу по результатам рассмотрения представленной налогоплательщиком жалобы вынесено решение от 27.12.2021, которым отменено решение налогового органа в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной положениями статьи 122 НК РФ, в остальной части решение Инспекции оставлено без изменения.

Не согласившись с решением Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, полагая, что налог на доходы физических лиц за 2019 г. и задолженность пени, доначислены налоговыми органами излишне, ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила полностью отменить решение Инспекции № № от 03.09.2021 г.

16.06.2022 г. Калининским районным судом г. Санкт-Петербурга внесено решение по делу № 2а-4193/2022, которым ФИО1 отказано в удовлетворении заявленных требований, решение Инспекции № от 03.09.2021 оставлено без изменения, административное исковое заявление без удовлетворения.

В связи с произведенным доначислением налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 г., возникновением недоимки по налогу, не уплаченной налогоплательщиком в установленный законом срок, а также исчислением пени на указанную недоимку, МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу в адрес ФИО1 налоговым органом заказным почтовым отправлением направлено налоговое требование об уплате обязательных платежей и санкций № от 21.01.2022 (направление требования подтверждается реестром почтового отправления от 02.02.2022 г.), а также, в электронном виде посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (направление требования подтверждается скриншотом соответствующих сведений, отраженных в системе)

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки инспекция в срок, установленный ст. 48 НК РФ, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 54 Санкт-Петербурга о взыскании спорной недоимки.

10.06.2022 г. Мировым судьей Судебного участка № 54 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-152/2022-54 в отношении ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

23.09.2022 административный иск поступил в суд.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением с даты отмены судебного приказа не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пене за период, указанный в иске.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по налогу и пене ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере № копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес места жительства: <адрес>, ИНН № - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 г., пени, исчисленные по результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере № рублей 00 копеек;

пени в размере № копеек, исчисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. за период с 16.07.2020 г. по 03.09.2021 г.,

- а всего взыскать: № копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере № копейки.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение суда в окончательном виде изготовлено 06.12.2022 года.

Дело № 2а-8338/2022 ~ М-6432/2022

78RS0005-01-2022-011191-06

<данные изъяты>