Производство № 2а-1027/2025 УИД № 57RS0027-01-2025-001258-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 октября 2025 года г. Орел
Северный районный суд г. Орла в составе:
председательствующего судьи Федорчука С.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ИсайкинойЛ.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований указало, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 18 октября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12200 рублей 11 копеек, в том числе земельный налог за 2015 год в размере 649рублей 63 копейки, транспортный налог за 2020-2021годы - 4300 рублей, пени - 6281рубль 11 копеек. До настоящего времени отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере в общем размере 11230 рублей 74 копейки.
Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (приведено в редакции, действовавшей на момент налогового (расчетного) периода, за который осуществляет взыскание).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно представленной в деле информации в 2015 году ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1321 кв.м., который расположен по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 539681 рубль.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 с учетом данных о кадастровой стоимости земельного участка и периода владения был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 1619 рублей.
Вопрос о взыскании транспортного налога регулируется положениями главы28Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Как следует из положений статьи 1 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года N289-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон), настоящим Законом в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Орловской области транспортный налог, определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также предусматриваются налоговые льготы, основания и порядок их применения (приведен в редакции, действовавшей на дату выставления налога).
Согласно статье 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (далее - л.с.) (до 73,55 кВт) включительно составляет 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 зарегистрировано право собственности на автомобиль <данные изъяты>, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 86лошадиных сил.
Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 с учетом данных о мощности двигателя транспортного средства был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 2150 рублей, и за 2021 год в размере 2150 рублей, исходя из приведенной выше мощности двигателя, налоговой ставки - 25 рублей и количества месяцев владения в году - 12 (86 * 25 = 2150).
По адресу регистрации налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 25 августа 2016 года (земельный налог, срок уплаты до 01 декабря 2016 года), № от 01 сентября 2021 года (транспортный налог срок уплаты до 01 декабря 2021 года), № от 01 сентября 2022 года (транспортный налог срок уплаты до 01 декабря 2022 года), которые налогоплательщиком исполнены не были (л.д. 16).
В связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года, в котором административному ответчику в срок до 08 июля 2023 года предлагалось уплатить задолженность по налогам на сумму 14403 рубля 81 копейка, пени - 5844 рубля 71копейка в срок до 28 августа 2023 года.
Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно представленному налоговым органом расчету, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов ему были начислены пени по состоянию на 18 октября 2023 года на общую сумму 6281рубль 11 копеек.
До перехода на Единый налоговый счет ФИО1 начислялись пени в связи с несвоевременной уплатой налогов: на имущество с 02 декабря 2027 года по 17декабря 2019 года - 5 рублей 13 копеек; земельного с 02 декабря 2016 года по 17декабря 2019 года - 78рублей 90 копеек, с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022года - 2035 рублей 16 копеек; транспортного с 02 декабря 2017 года по 12 января 2020 года - 616 рублей 17 копеек, с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года – 2268 рублей 22 копейки.
В рассматриваемый период с 01 января 2023 года ФИО1 пени начислялись на совокупную обязанность по уплате налога, отражаемую на Едином налоговом счете, и по состоянию на 19 октября 2023 года она составила 1219 рублей 99 копеек. С учетом ранее имевшейся задолженности в сумме5167 рублей 80 копеек общая сумма пени достигла 6375рублей 63 копеек.
Налоговым органом из указанной суммы - 6375рублей 63 копеек произведено вычитание остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в порядке стати 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в общем размере 94рубля 21 копейка, с учетом этого размер пени для включения в исковое заявление составил 6281рубль 11 копеек (6375,63 - 94,21 = 6281,11).
Представленный административным истцом расчет пени, которые Ш.С.ВБ. должен был оплатить, суд находит верным. Административным ответчиком суду не предоставлено доказательств уплаты образовавшейся задолженности либо иного расчета задолженности.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 08 декабря 2023 года.
13декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ШекшуеваС.В.задолженности по уплате налогов и пени, который определением мирового судьи от28 апреля 2025года отменен по заявлению должника.
Поскольку срок исполнения требования был установлен до 28 августа 2023года, обращение за вынесением судебного приказа - 08 декабря 2023 года, при этом судебный приказ был отменен 28 апреля 2025года, а в Северный районный суд г. Орла УФНС России обратилось 01 июля 2025 года, установленные частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки не пропущены.
Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд, правильность исчисления приведенных выше налогов и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 4000рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО9, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, ИНН<***>, ОГРН <***>, задолженность в размере 11230(одиннадцать тысяч двести тридцать) рублей 74 (семьдесят четыре) копейки, из которых земельный налог за 2015 год - 649 рублей 63 копейки, транспортный налог за 2020-2021 годы - 4300рублей, пени - 6281 рубль 11 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО10, №, в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 4000(четыре тысячи) рублей.
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий С.А. Федорчук