УИД 74RS0003-01-2025-002119-25

Дело № 2а-1000/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 октября 2025 года с. Миасское

Красноармейского районного суда челябинской области в составе:

председательствующего судьи Слащевой А.А,

при секретаре Павловой К.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО2, в лице законного представителя ФИО4, о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в лице законного представителя ФИО4, и в результате уточнений просила взыскать налог на имущество за 2020 год в размере 325 руб., за 2021 год – 558 руб., НДФЛ за 2021 год- 60698 руб. 58 коп., пени в размере 12054 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО5, являющейся собственником квартиры, не исполнена обязанность по уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020- 2021 год. Также ФИО5, в связи с получением доходов в 2021 году была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ, в которой исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 14924 рубля, при этом в установленный законом срок налог не уплачен. В связи с неуплатой ФИО2 налогов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, ФИО6, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 16 декабря 2020 года являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (право собственности прекращено 27 мая 2021 года), а также 2/3 квартиры расположенной по адресу: <...> (л.д. 100)

11 октября 2021 года и 29 ноября 2022 года налоговым органом в адрес ФИО2 по почте России направлены налоговые уведомления № 10624211 от 01 сентября 2021 года и № 988677 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года и 01 декабря 2022 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 325 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год – 558 руб. (л.д. 25-26, 47-48).

Согласно Акту налоговой проверки № 16-3140 от 22 сентября 2022 года ФИО2 не представила первичную декларацию 04 мая 2022 года в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости – квартиры, по адресу: <адрес>, 53-28. Исчислен налог в размере 81250 руб. (л.д. 15-17).

Налоговым органом в адрес ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1666 от 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 883 руб. и НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере в размере 81250 руб.; пеням в размере 7212 руб. (л.д. 76 оборот, 79).

09 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Тракторозаводского района г. Челябинска, на основании заявления МИФНС России № 32 по Челябинской области, вынесен судебный приказ № 2а-312/2024, о взыскании с ФИО2, в лице законного представителя ФИО4, задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 81250 руб., налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 883 руб., пени в сумме 12060,90 руб., который отменен определением от 25 октября 2024 в связи с поступившими возражениями ФИО6 (л.д. 82-86).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 указанной задолженности подано административным истцом в суд 14 апреля 2025 года.

Согласно ответу МИФНС России № 32 по Челябинской области в связи с поступлением ЕНП в период после подачи искового заявления сумму задолженности изменилась, и составляет 73630 руб. 72 коп., в том числе налог на имущество за 2020 год в размере 325 руб., за 2021 год – 558 руб., НДФЛ за 2021 год- 60698 руб. 58 коп., пени в размере 12054 руб.

При изложенных данных, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании налога на имущество за 2020 год в размере 325 руб., за 2021 год – 558 руб., НДФЛ за 2021 год- 60698 руб. 58 коп.

Разрешая требования налогового органа в части взыскании пени в размере 12054,96 руб., суд исходит из следующего.

Размер пени по состоянию на 01 января 2023 года составляет 26,62 руб. Указанные пени начислены на налог на имущество за 2018-2021 годы с учетом дат уплаты.

Пени в размере 12054,96 руб., складываются из пени на 01 января 2023 года (26,62 руб), пени за период с 01 января 2023 года по 29 ноября 2023 года (8523,82 руб.), пени доначисленной по решению № 1738 от 16 ноября 2022 года за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года (3537,08 руб.), за минусом пени, по которой произведено уменьшение (26,62 руб.) и произведена оплата (5,94руб).

Пени за период с 01 января 2023 года по 29 ноября 2023 года начислены на совокупную обязанность 82133 руб., в состав которой входят: налог на имущество за 2020 год в размере 325 руб., за 2021 год – 558 руб., НДФЛ за 2021 год- 81250руб.

Расчет пени по состоянию на 01 января 2023 года и с 01 января 2023 года по 29 ноября 2023 года проверен судом и признан верным. Контррасчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию общая сумма задолженности по налогам и пени в размере 73630 руб. 72 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб.

руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированную по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 325 руб., за 2021 год – 558 руб., НДФЛ за 2021 год- 60698 руб. 58 коп., пени в размере 12054 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом первой инстанции в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Слащева

Мотивированно решение изготовлено 21 октября 2025 года

Судья А.А. Слащева