Дело № 2а-1110/2023
УИД 74RS0030-01-2023-000788-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2023 года г. Магнитогорск
Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Котельниковой К.Р.,
при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом измененных исковых требований просила взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 51 руб., за 2017 год в размере 68 руб., за 2018 год в размере 2174 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 13 октября 2018 года по 08 ноября 2018 года в размере 25,16 руб., на недоимку 2016 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0,25 руб., на недоимку 2017 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0,33 руб., на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 10,65 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях, обязан платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ответчиком не выполнена. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 16.01.2023 в судебном заседании поддержала измененные исковые требования, указав, что все требования направлялись ответчику через личный кабинет, им получены, ФИО1 входил в личный кабинет 16.03.2018 в 22:20, используя логин и пароль, сроки обращения в суд по требованиям не пропущены.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, указав, что не имеет личного кабинета, им не пользовался, никаких требований об уплате налога не получал, кроме того, все налоги им уплачены, также пропущены сроки давности обращения в суд по всем требованиям, просил в иске отказать, налог за 2015 год взыскан неверно.
Заслушав стороны. исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Положения ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) объекты недвижимости: 5/14 доли квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> гаража с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; гаража с кадастровым номером <данные изъяты> адресу: <адрес> гаража с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> гаража с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; гаража с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> гаража с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; гаража с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; гаража с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, при этом в выписке указано, что справки выдает ГЭК «Металлург-2 Веер», местоположение ГСК «Металлург-2 Веер».
Согласно налоговому уведомлению № 120848126 от 30 сентября 2016 года, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 25287 руб. по объектам налогообложения - гаражам по адресу: г<адрес>, <адрес>, который предложено оплатить не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.15). Уведомление направлено почтой, согласно акту №1 от 17.08.2022 реестр уничтожен.
Согласно налоговому уведомлению № 89111585 от 16 октября 2019 года, ФИО1 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, доначислен налог на гараж <адрес> на сумму 51 руб., который предложено оплатить не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.18). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.19).
Согласно налоговому уведомлению № 76826672 от 23.08.2019 года, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2174 руб. по объектам налогообложения - гаражам по адресу: г.<адрес>, и произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год, доначислен налог на гараж <адрес> на сумму 68 руб., который предложено оплатить не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.20). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.21).
В связи с несвоевременной оплатой налогов на имущество физических лиц, указанных в уведомлениях, ФИО1 были начислены пени на недоимку 2015 года за период с 13 октября 2018 года по 08 ноября 2018 года в размере 25,16 руб., на недоимку 2016 года за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 0,25 руб., на недоимку 2017 года с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 0,33 руб., на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 10,65 руб.
В требовании № 35612 от 28 июня 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном ФИО1 через личный кабинет, ему указывалось на необходимость в срок до 30 июля 2019 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 13.10.2018 по 08.11.2018 в размере 25,16 руб. (л.д.22-24).
В требовании № 78700 от 26.12.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленном ФИО1 через личный кабинет, ему указывалось на необходимость в срок до 28 января 2020 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2293 руб. за 2016 года за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 0,25 руб., за 2017 год с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 0,33 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 10,65 руб. (л.д.25-27).
Налог на имущество физических лиц за 2015 год взыскан решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 30 октября 2017 года по делу №2а-1743/2017, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Челябинского областного суда от 26 февраля 2018 года, оплачен в полном объеме 09.11.2018.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 13 февраля 2020 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска от 20 февраля 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2293 руб., пени за 2016-2019гг. в размере 722,63 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска от 14 декабря 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 15 марта 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (л.д.4).
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
Срок для обращения с административным иском по требованию № 35612 от 28 июня 2019 года должен истечь 30 января 2023 года, по требованию № 78700 от 26.12.2019 - 28 июля 2020 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 13 февраля 2020 года, то есть в предусмотренный законом срок.
В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 15 марта 2023 года.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, признан верным.
Доводы ответчика о неполучении налоговых уведомлений и требований через личный кабинет являются несостоятельными в силу следующего.
Согласно действующему на момент подключения личного кабинета налогоплательщика Регламенту взаимодействия инспекций ФНС России с налогоплательщиками в рамках Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", утвержденному приказом ФНС России от 18 декабря 2012 года № ММВ-7-6/976@, сервисом была предусмотрена возможность подачи заявления на подключение к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" непосредственно со стартовой страницы и последующей явки в ИФНС для получения регистрационной карты (п. 2.3).
Обязательными для ввода являлись следующие данные: ИНН; Фамилия; Имя; Отчество (при наличии); Адрес регистрации (в соответствии с документом); Адрес электронной почты (при наличии); Контактный телефон (при наличии); Причина регистрации (из справочника ПК СЭОД необходимо выбрать "Первичная регистрация на подключение к Сервису") (п. 3.6).
В силу п. 3.7 названного Регламента реквизиты "Адрес электронной почты", "Контактный телефон" вводятся в ПК СЭОД по данным, указанным налогоплательщиком.
В порядке пп. 3.14, 3.16 Регламента в случае успешной регистрации пользователя в Сервисе должностное лицо формирует и распечатывает регистрационную карту с идентификационными данными, логином (ИНН) и первичным паролем пользователя, производит соответствующую отметку о выдаче регистрационной карты налогоплательщику в ПК СЭОД, а также информирует налогоплательщика: об активации первично присвоенных логина и пароля в течение часа с момента подключения; об ограничении срока действия первичного пароля и необходимости его смены в течение календарного месяца; о сроке формирования данных в Сервисе в течение двух-трех рабочих дней.
Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 в личном кабинете отражены его фамилия, имя отчество, ИНН, место регистрации, дата открытия личного кабинета - 29.08.2014, также в личном выписке стоит отметка о смене первичного пароля, указана дата последнего входа 16.03.2018.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о получении ФИО1 доступа к личному кабинету.
В силу положений п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
В связи с тем, что в материалах дела отсутствуют сведения о направлении ФИО1 уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, с учетом установленных выше обстоятельств и требований закона, суд признает, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика уведомлений и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.
Принимая во внимание установленные в требованиях об уплате налога сроки исполнения требований, дату вынесения мировым судьей судебного приказа, дату вынесения определения об отмене судебного приказа, а также дату обращения в суд с настоящим административным иском, суд, вопреки доводам ответчика о пропуске срока давности обращения в суд, приходит к выводу об отсутствии со стороны налогового органа пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 51 руб., за 2017 год в размере 68 руб., за 2018 год в размере 2174 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 13 октября 2018 года по 08 ноября 2018 года в размере 25,16 руб., на недоимку 2016 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0,25 руб., на недоимку 2017 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 0,33 руб., на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 10,65 руб.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд
Решил:
Взыскать с ФИО1 , ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку:
по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 13.10.2018 по 08.11.2018 в размере 25,16 руб.,
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 51 руб.,
по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 0,25 руб.,
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 68 руб.,
по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 0,33 руб.,
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 2174 руб.,
по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 10,65 руб., всего 2329 (две тысячи триста двадцать девять) руб. 39 коп.
Взыскать с ФИО1 , ИНН <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>) руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий
Решение в окончательной форме принято 02 июня 2023 года.