57RS0013-01-2022-000019-61 № 2а-31/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Малоархангельск

Малоархангельский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Семендяевой И.О., при секретаре Недилько О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10707,06 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 18 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10061,07 рублей, в т.ч. налог - 5400,00 рублей, пени – 4661,07 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4661,07 рублей (с 03 декабря 2019 года по 18 октября 2024 года); транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1080,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4661,07 рублей, которые подтверждаются расчетом пени.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № 28866 на сумму 11113,14 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Орловской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10061,07 рублей, из которой транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1080,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стаьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4661,07 рублей (с 03 декабря 2019 года по 18 октября 2024 года).

Определением Малоархангельского районного суда Орловской области от 17 декабря 2024 года было постановлено о рассмотрении настоящее административное дело в порядке упрощенного производства.

На основании определения суда от 23 января 2025 года административное дело назначено к рассмотрению по общим правилам искового производства в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, а также в целях соблюдения прав административного ответчика на ознакомление с истребуемыми судом доказательствами.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, уважительных причин неявки в суд не представили, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Главой 28 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Закон Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» регулирует уплату транспортного налога на территории Орловской области, а также предусматривает налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 2012 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 04 сентября 2012 года и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10707,06 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1080,00 рублей, за 2019 года – 1080,00 рублей, за 2020 год - 1080,00 рублей, за 2021 год 1080,00 рублей, за 2022 год - 1080,00 рублей.

Исходя из положений ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2018 года – 01 декабря 2019 года, за 2019 год – 01 декабря 2020 года, за 2020 год – 01 декабря 2021 года, за 2021 год – 01 декабря 2022 года, за 2022 год – 01 декабря 2023 года.

В установленные сроки транспортный налог налогоплательщиком ФИО1 не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговым законодательством с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С учетом положений НК РФ в действующей редакции, в требовании, выставленном после 01 января 2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. ст. 47 - 48 НК РФ.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» е требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. С учетом изложенного, вышеуказанные требования в силу прямого указания Закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования № от 08 июля 2023 года.

Поскольку ФИО1 в установленный срок налоги и пени не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика 08 июля 2023 года направлено требование № от 08 июля 2023 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя). По данному требованию ФИО1 обязан был оплатить: транспортный налог с физических лиц в сумме 8640,00 рублей, пени в сумме 2473,14 рублей. Общая сумма 11113,14 рублей. Срок исполнения требования до 28 ноября 2023 года.

Таким образом, на дату формирования требования у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 11113,14 рублей, в том числе: транспортный налог за 2015 - 2022 гг. в размере 8640 рублей, пени в размере 2473,14 рублей.

По состоянию на 18 октября 2024 года административным истцом заявлена сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 10061,07 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1080,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1080,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4661,07 рублей, который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, -либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам превысила 10 000 рублей по состоянию на 01 января 2023 года (транспортный налог за 2015 год – 1080,00 рублей, + транспортный налог за 2016 год – 1080,00 рублей + транспортный налог за 2017 год – 1080,00 рублей + транспортный налог за 2018 год – 1080,00 рублей + транспортный налог за 2019 год – 1080,00 рублей + транспортный налог за 2020 год – 1080,00 рублей + транспортный налог за 2021 год - 1080,00 рублей + транспортный налог за 2022 год - 1080,00 рублей + пени по состоянию на 01.01.2023 года – 2067,06 рублей = 10707,06 рублей).

Соответственно, срок для обращения в суд за взысканием образовавшейся задолженности - не позднее 01 июля 2023 года, то есть, года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился в судебный участок Малоархангельского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 13 ноября 2024 года, то есть, со значительным пропуском установленного срока, в связи с чем, определением и.о. мирового судьи судебного участка Малоархангельского района Орловской области от 25 ноября 2024 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Административное исковое заявление направлено в суд 11 декабря 2024 года, то есть со значительным пропуском установленного срока.

При этом административным истцом не приведено доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности за период до июля 2023 года и вплоть до 13 ноября 2024 года.

При установленных по делу обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом был пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа по вышеуказанной задолженности и утрачена возможность взыскания данной задолженности, являющейся в настоящее время безнадежной к взысканию.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 N 439-О, от 18.12.2007 N 890-О-О, от 20.11.2008 N 823-О-О, от 24.09.2013 N 1257-О, от 29.01.2015 N 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» признана не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Административным истцом при рассмотрении настоящего административного искового заявления не заявлено требования о восстановлении пропущенного срока. При этом суд отмечает, что у административного истца имелось разумное время на подачу заявления о вынесении судебного приказа и не представлено доказательств невозможности подачи заявления в предусмотренный законом срок. Следовательно, уважительных причин пропуска срока не имеется.

Учитывая вышеизложенное, в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 следует отказать ввиду пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности и утраты возможности для ее принудительного взыскания.

Руководствуясь статьями 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Малоархангельский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025 года.

Судья И.О. Семендяева