Дело №2а-9/2025

УИД 48RS0017-01-2024-000573-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Тербуны 15 января 2025 года

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Палагиной Е.С.,

при секретаре Тупикиной А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обосновании требований указали, что ФИО1 состоит в налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 являлся в 2019-2022 г.г. плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности легковой автомобиль ОПЕЛЬ-АСТРА г/н №. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16071 руб. 19 коп., в том числе транспортный налог за 2019-2022 г. – 11312 руб., пени – 4759 руб. 19 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст. 3, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В соответствии со ст.44 НК РФобязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ).

Объектом налогообложения является, в том числе, имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п.1 и 2 ст. 38).

Гражданский кодекс Российской Федерации, к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (п.1 ст. 128 и п.2 ст. 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ (абз. 2 п.1 ст. 38).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).

Как следует из сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником автомобиля Опель Астра г/н №.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога напрямую зависит от исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. административный истец ссылался на направление ответчику налоговых уведомлений №3668914 от 03.08.2020 г., №15970346 от 01.09.2021 г., №17638903 от 01.09.2022 г.

Обосновывая обстоятельство их направления административному ответчику налоговый орган к административному иску приложил списки заказных писем, отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в городе Москве, акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

С 01.01.2023 г. вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающей введение института Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Пунктами 1,2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных п. 5 ст. 11.3 Кодекса.

При этом, пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного ст. 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требований об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3,7 ст. 46 Кодекса).

В связи с неисполнением в установленный НК РФ обязанности по уплате транспортного налога, ФИО1 было направлено требование №177586 от 08.07.2023 г. об оплате транспортного налога на сумму 14115,01 руб., пени в размере 2793,13 руб. в срок до 28.11.2023 г.

Требование от 08.07.2023 г. направлено административному ответчику 15.09.2023 г., что подтверждено списком заказных писем адресованных в почтовое отделение N 109440 отправитель: Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в городе Москве.

Неисполнение данного требования послужило основанием для обращения административного истца 24.05.2024 г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу.

27.06.2024 г. определением и.о. мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области отменен судебный приказ и.о.мирового судьи 10.06.2024 г. N 2а-972/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, заявленной к взысканию в настоящем административном деле.

Согласно разъяснениям, содержимся в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ), в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ),

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет не только дата обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, но и дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок, предусмотренный положениями п.3 ст. 48 НК РФ на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, а также срок на обращение в суд с административным иском о взыскании транспортного налога по требованию от 08.07.2023 г. не пропущен.

Однако, суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска, поскольку согласно ответам на запросы суда МО МВД России «Тербунский» автомобиль ОПЕЛЬ-АСТРА г/н № был утилизирован 27.11.2015 г., последним собственником числился ФИО1, а впоследствии 27.11.2015 г. снят с государственного учета в связи с утилизацией. Запись о транспортном средстве перемещена в архив государственного реестра транспортных средств. Заявление 23320920 от 27.11.2015 г. было подано в РЭО ГИБДД МО МВД России «Данковский» Липецкой области.

Пунктом 3.1 ст. 362 НК РФ установлено, в частности, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно абз. 2 п. 3.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из указанного следует, что прекращению начисления налога корреспондирует обязанность предоставления органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, информации о снятии автомобиля с учета в связи с его утилизацией, а перерасчету транспортного налога - обязанность налогоплательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении имущества.

Согласно п.1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства как вещи лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое толкование закона соответствует правовой позиции, изложенной в пункте 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23 декабря 2020 года.

Установлено, что административный ответчик с 2015 года, проявляя разумное и добросовестное поведение в отношении своей обязанности по уплате налогов, обращался в органы ГИБДД для снятия транспортного средства с учета в связи с его утилизацией, ввиду чего автомобиль Опель Астра г/н № 27.11.2015 г. был снят с регистрационного учета.

Таким образом, коль скоро названное транспортное средство в 2015 году перестало существовать в качестве объекта гражданских прав и налогообложения, соответственно, у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате налога за 2019-2022 г. и пени с 2016г., в связи с чем, в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г., пени за 2016-2022 г.г., пени по единому налоговому сальдо с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. суд полагает отказать.

Отсутствие у налогового органа надлежащих сведений о снятии автомобиля с регистрационного учета в органах ГИБДД также не является основанием для начисления и взыскания с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога после снятия автомобиля с регистрационного учета.

Поскольку в удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области отказано, госпошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.С. Палагина