Решение по делу № 2А-3517/2025 от 11.11.2025 | Псковский городской суд (Псковская область)

Дело №а-3517/2025

УИД 60RS0001-01-2025-005222-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Фишовой О.С.

при секретаре Колосовой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, в обоснование указав, что согласно сведениям Управления Росреестра по Псковской области, в 2023 году административным ответчиком реализовано недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером: №, общей площадью 51 кв.м. и земельный участок с кадастровым номером: №, общей площадью 260 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером: №, общей площадью 38.9 кв.м., по адресу: <адрес>.

В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 6 статьи 80, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, исходя из суммы дохода, полученного от продажи объектов имущества, находившихся в собственности менее минимального предельного владения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

После направления налогоплательщиком неоднократных корректировок, налоговым органом было сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа № на общую сумму 75 145,60 руб., где 58 500 руб. сумма задолженности по НДФЛ, 16 645,60 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На момент направления искового заявления в Псковский городской суд <адрес> сумма задолженности составляла 69 360,55 руб. где 52 714,95 руб. сумма НДФЛ, 16 645,60 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога с учетом частичного погашения по ЕНП на общую сумму 5 785,05 руб.)

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на основании налоговой декларации за 2023 год с учетом уточненных налоговых деклараций, составляет 147 378 руб.

Налогоплательщиком произведена уплата в бюджет в размере 14 574,19 руб., которая распределена в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНП в сумме 282,49 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ; ЕНП в сумме 8 589,82 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ; ЕНП в сумме 5 701,88 руб. - оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Гребневой Н.А числится отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 179 901,37 руб., в том числе 132 803,81 руб. - налог, 40 956,56 руб. - пени, 6 141 руб. – штраф.

УФНС России по <адрес> также обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, в обоснование указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 153 479,45 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 160 779,57 руб., в том числе налог - 147 378 руб. и пени – 13 401,57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 147 378 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 401,57 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-40/30/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от ФИО2

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения административное дело №а-3517/2025 по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности и административное дело №а-4010/2025 по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

На основании изложенного, с учетом уточнения, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО2 общую сумму задолженности (по судебным приказам №а-8/42/2025, №а-205/42/2025) в размере 154 664, 88 руб. (с учетом произведенных корректировок и ЕНП), а именно: НДФЛ за 2023 год - 132 803,81 руб. (с учетом ЕНП 14 574,19 руб.); пени в размере 5 215,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 16 645,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования с учетом уточнения поддержал, в обоснование привел доводы, изложенные в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила суд отказать административному истцу в удовлетворении иска по основаниям, изложенным в представленных письменных возражениях. Указала, что ДД.ММ.ГГГГ ею было произведено отчуждение недвижимого имущества. По результатам совершенных сделок продажи недвижимого имущества не был извлечен доход, за счет данных денежных средств ею производились выплаты по обязательствам в пользу иных кредиторов. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была признана несостоятельной (банкротом). ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения завершения процедуры реализации имущества гражданина, и решения об освобождении от обязательств перед кредиторами, в связи с поступившим требованием, в адрес административного истца была направлена декларация по форме 3-НДФЛ о совершенных сделках. Полагала, что на основании решения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к ней применены правила части 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (Банкротстве)», с указанием о том, что она освобождена от исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при введении процедуры реализации имущества.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес>, в 2023 году административным ответчиком реализовано недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером: №, общей площадью 51 кв.м. и земельный участок с кадастровым номером: №, общей площадью 260 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером: №, общей площадью 38.9 кв.м., по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В представленной налоговой декларации отражена сумма дохода, полученная от продажи объектов недвижимого имущества в размере 3 497 395,82 руб., заявлена сумма фактически понесенных и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением имущества в размере 1 500 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимого имущества в размере 777 395.82 руб., заявлен социальный налоговый вычет (об оплате медицинских услуг) в размере 1 500 руб., также заявлен вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 34 824,98 руб.

Исчислен к уплате в бюджет налог в сумме 147 378 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по ЕНС на общую сумму 147 378 руб. (сумма НДФЛ за 2023 год) 6 754,82 руб. (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В представленной налоговой декларации отражена сумма дохода, лученная от продажи объектов недвижимого имущества в размере 3 497 395,82 руб., заявлена сумма фактически понесенных и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением имущества в размере 1 500 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимого имущества в размере 777 395.82 руб., заявлен социальный налоговый вычет (об оплате медицинских услуг) в размере 1 500 руб., также заявлен вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 34 824,98 руб.

Исчислен к уплате в бюджет налог в сумме 147 378 руб.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму задолженности по ЕНС 160 779,57 руб., где 147 378 руб. (сумма НДФЛ за 2023 год) 13 401,57руб. (сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Исчислен к уплате в бюджет налог в сумме 88 878 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по налогу составляла 147 378 руб., после составления ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком новой уточненной налоговой декларации сумма исчисленного налога была уменьшена на 58 500 руб.

До завершения камеральной проверки уточненной налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Снова исчислен к уплате в бюджет налог в сумме 147 378 руб.

Ввиду поданной уточненной декларации сумма самостоятельно исчисленного налогоплательщиком налога изменилась, а именно увеличилась на 58 500 руб.

Так как программный комплекс АИС Налог - 3 формирует заявление, о вынесении судебного приказа исходя из фактической задолженности по ЕНС на дату формирования, с учетом реального изменения суммы задолженности, подданная налогоплательщиком корректировка № фактически уменьшила сумму к взысканию по заявлению о вынесении судебного приказа №, а именно на момент направления искового заявления в Псковский городской суд <адрес> сумма задолженности составляла 85 304,33 руб. где 80 088,86 руб. сумма НДФЛ, 5 215,47руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

80088,86 руб. - сумма НДФЛ с учетом частичного погашения, внесения единого налогового платежа (далее - ЕНП) на общую сумму 8 789,14 руб. (сумма налога до уплаты ЕНП составляла 88 878 руб.).

Сумма пени также скорректирована ввиду уменьшения размера основной задолженности.

После направления налогоплательщиком корректировки № сумма задолженности по НДФЛ увеличилась, следовательно, требовала принудительного обеспечения взыскания имеющейся задолженности, на основании чего налоговым органом было сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа № на общую сумму 75 145,60 руб., где 58 500 руб. сумма задолженности по НДФЛ, 16 645,60 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На момент направления искового заявления в Псковский городской суд <адрес> сумма задолженности составляла 69 360,55 руб. где 52 714,95 руб. сумма НДФЛ, 16 645,60 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога с учетом частичного погашения по ЕНП на общую сумму 5 785,05 руб.)

Мировым судьей судебного участка № <адрес> были вынесены:

- судебный приказ №а-8/42/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от ФИО2;

- судебный приказ №а-205/42/2025 от ?????????????????????????????¦?????????????????????????????????????????

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени административным ответчиком не погашена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят, в том числе: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от источников в Российской Федерации являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога сбора, страховых взносов в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Недвижимое имущество было реализовано административным ответчиком до истечения минимального предельного срока владения, установленного законом, то есть ФИО2 получен доход, с которого она обязана уплатить НДФЛ (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации) и представить декларацию установленной формы.

Требование об уплате начисленных налоговых платежей административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № заявление ФИО2 о признании ее несостоятельной (банкротом) признано обоснованным, введена процедура, применяемая в деле о банкротстве - реализация имущества сроком на шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества, ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Согласно части 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение.

В соответствии с положениями статей 4, 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно разъяснениям пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» исходя из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1I статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в редакции Закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

В соответствии с разъяснениями пункта 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Если денежное обязательство или обязательный платеж возникли до возбуждения дела о банкротстве, но срок их исполнения должен был наступить после введения наблюдения, то такие требования по своему правовому режиму аналогичны требованиям, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, поэтому на них распространяются положения новой редакции Закона о требованиях, подлежащих включению в реестр.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Оспариваемая налоговая задолженность является текущим платежом, и не подпадает под действие части 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (Банкротстве)», так как возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, срок ее уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть, после принятого ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> решения о признании ФИО2 несостоятельной (банкротом).

Кроме того, указанная задолженность не была включена в список требований кредиторов, которых указала ФИО2 при направлении заявления в Арбитражный суд о признании её несостоятельной (банкротом).

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленной недоимки административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет суммы недоимки суд признает верным.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности, в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (статья 48).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдены ли все необходимые сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Как следует из абзаца шестого пункта 6 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования налогового органа в установленные сроки административным ответчиком не были исполнены, административный истец ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате задолженности послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Определение об отмене судебного приказа №а-8/42/2025 вынесено мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в Псковский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Определение об отмене судебного приказа №а-205/42/2025 вынесено мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в Псковский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенные обстоятельства, налоговым органом не пропущен как срок обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, так и срок обращения в суд с настоящими административными исками, содержащими требование о взыскании налоговой задолженности и пени.

В силу пункта 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с учетом положений статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 639,94 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) налоговую задолженность в общей сумме 154 664,88 руб., из которых НДФЛ за 2023 год – 132 803,81 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5 215,47 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 645 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 5 639,94 руб.

Реквизиты для перечисления денежных сумм:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>: 180017, <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК 017003983, счет №.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.С. Фишова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.