Решение в окончательной форме изготовлено 09.12.2022

Дело № 2а-869/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 02 декабря 2022 года

Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Подкорытовой Е.Д., при секретаре Прилуцких И.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет его имущества задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 48 633,97 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 47 552,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 83,17 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 027,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,80 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано имущество – нежилое строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, то есть в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также административный истец указал, что ответчик в 2020 владел земельным участком, расположенными на территории МО г. Алапаевск, т.е. в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком земельного налога.

Однако свои обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2020 в установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога.

На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, которое следовало исполнить в срок до 11.01.2022.

Однако обязанности по оплате указанных налогов не исполнены ответчиком до настоящего времени, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положений ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, ссылаясь на то, что здание, в отношении которого начислен налог, находится в разрушенном состоянии, им не используется, в связи с чем перерасчет за 2018 сделан неправомерно, кроме этого указал, что административным истцом пропущен срок на подачу указанного административного иска.

С учетом того, что о времени и месте рассмотрения административного дела стороны извещены надлежаще, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст. 15 Налогового кодекса РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которого исчисляется налог по установленным ставкам.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории МО г. Алапаевск на 2020 год были утверждены Решением Думы МО г. Алапаевск от 31.10.2019 № 53-НПА «О внесении изменений в Положение «Об установлении на территории МО г. Алапаевск налога на имущество физических лиц» (л.д.18-20).

Из материалов административного дела (налогового уведомления № от 01.09.2021 (л.д.11) и выписки из базы данных налогового органа, содержащей сведения о недвижимости, зарегистрированной за ФИО1 (л.д..16)) следует, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году имел в собственности налогооблагаемое имущество, расположенное на территории МО г. Алапаевск, в том числе, нежилое строение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, т.е., в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 (л.д.11), ФИО1 начислен налог на указанное имущество за 2020 в размере 24 272,00 руб.

Кроме того, согласно данному уведомлению, ФИО1 сделан перерасчет за данный объект недвижимого имущества за 2018, в связи с чем было дополнительно начислено 23 250,00 руб.

Данные налоги следовало уплатить до 01.12.2021.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество за № от 01.09.2021, своевременно направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.14).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ставки земельного налога на земельные участки, находящееся на территории МО г.Алапаевск на 2020 год утверждены Решением Думы МО г. Алапаевск от 30.08.2018 № 37-НПА "О принятии Положения» об установлении на территории МО г. Алапаевск земельного налога» (л.д.21-24).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является правообладателем земельного участка с кадастровым номером 66:32:0402014:45, который расположен на территории МО г.Алапаевск в г. Алапаевске по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из электронной базы данных, полученной в результате информационного обмена с Управлением Федеральной регистрационной службой по Свердловской области (л.д.17).

Сумма земельного налога, начисленного административному ответчику, по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за 2020 составила 1 027,00 руб., который следовало уплатить до 01.12.2021.

Данное налоговое уведомление своевременно направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.14).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество в отношении указанного нежилого строения, а также обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнил.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику ФИО1 было направлено требование №, в котором указано, что за ним по состоянию на 09.12.2021 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 47 522,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 83,17 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 1 027,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,80 руб. Срок исполнения данного требования был установлен до 11.01.2022.

Требование № от 09.12.2021 административным ответчиком также не исполнено.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, по земельному налогу за 2020 к мировому судье административный истец обратился 14.02.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алапаевского судебного района Свердловской области от 07.04.2022 судебный приказ № 2а-270/2022 от 21.02.2022 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.10).

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в Алапаевский городской суд 06.07.2022, таким образом, порядок взыскания задолженности по налогу на имущество физического лица, земельного налога и сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены, в связи с чем возражения административного ответчика в части пропуска административным истцом срока на подачу настоящего административного искового заявления являются необоснованными.

Расчет налога на имущество, земельного налога и пеней, предъявленных к взысканию с ФИО1, судом проверены и признаны обоснованными, доказательств опровергающих наличие в 2020 году в собственности административного ответчика имущества, указанного в налоговом уведомлении, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, судья считает необходимым исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24 272,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42,48 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 в размере 1 027,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,80 руб., всего 25 343,28 руб., удовлетворить.

Что касается требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 23 250,00 руб., пени в размере 40,69 руб., суд приходит к следующему.

Согласно письменных пояснений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в отношении доводов о доначислении налога на имущество физических лиц за 2018 год, в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, налогоплательщику сделан перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на иное строение, помещение и сооружение, находящееся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Перерасчет осуществлен в связи с тем, что при анализе сведений, отраженных в информационном ресурсе налогового органа, было установлено, что при массовом расчете налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года была допущена ошибка (изменение вида объекта с «иного строения, помещения и сооружения» на «жилой дом»), поэтому при расчете налога на имущество в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за 2018 год, в связи с применением налоговой льготы, указанный налог не был исчислен и не предъявлялся к оплате административному ответчику. В результате выявленной ошибки и внесенным изменениям, а так же в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в 2021 году по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 был доначислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 23 250,00 руб. (в связи с изменениями вида объекта недвижимости с «жилого дома» на «иное строение, помещение и сооружение»). До настоящего времени заявления о гибели объекта недвижимости с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, с документально-подтвержденными сведениями от налогоплательщика в инспекцию не поступали.

В силу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению об этом в срок, указанный в налоговом уведомлении (статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившей в силу 01 января 2019 года) перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Как разъяснено в Письме Минфина России от 11 декабря 2019 года № в силу установленного абзацем вторым пункта 2.1. статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в вышеуказанной редакции запрета на перерасчет сумм налогов, начиная с 01 января 2019 года налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

Материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что налоговое уведомление № от 04.07.2018 содержало сведения о том, что у ФИО1, в том числе, находится в собственности жилой дом с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, за который сумма налога к уплате за 2017 год, с учетом предоставленной льготы, составила 0,00 руб.

Налоговое уведомление № от 03.07.2019 содержало только сумму земельного налога за 2018 год. Иные налоги административному ответчику ФИО1 выставлены не были.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021 подготовлено именно в связи с перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц по спорному объекту недвижимого имущества с кадастровым номером №, находящееся по адресу: <адрес>, за 2018 год, о чем явно следует из его содержания. Указанный перерасчет повлек увеличение ранее уплаченных ФИО1 сумм налога на имущество физических лиц, при этом уведомление было сформировано административным ответчиком и направлено административному ответчику после вступления в силу Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", что не соответствует законодательству.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что основания для взыскания налога на имущество физических лиц с административного ответчика за 2018 год отсутствуют. Само по себе ошибочное предоставление налогоплательщику налоговой льготы на указанный объект недвижимости о законности действий налогового органа в спорных правоотношениях не свидетельствует; налоговым законодательством с 01 января 2019 года были установлены дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика, исключающие возможность увеличения налоговых обязательств при условии уплаты ранее предложенных к уплате сумм налога.

На основании изложенного, в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23 250,00 руб., пени в размере 40,69 руб. следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец – Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 960,30 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области (ИНН <***>, КПП 667701001) к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24 272,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42,48 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 027,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,80 руб., всего 25 343,28 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета МО город Алапаевск государственную пошлину в размере 960,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья Е.Д. Подкорытова