Дело № 2а-1390/2023 .

УИД 33RS0005-01-2023-001354-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 сентября 2023 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 9 по Владимирской области), после реорганизации Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015- 2017 годы в размере 171 руб. 00 коп. и пени в сумме 9 руб. 36 коп., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 191 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 21 коп., о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 36 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 2015 по 2020 годы являлась собственником 71/100 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 22.08.2018 №, от 01.09.2020 № и от 01.09.2021 №, которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за 2015-2020 годы в установленный законом срок. В связи с тем, что в установленный законом срок указанная в налоговом уведомлении сумма уплачена не была, в силу положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пени. Инспекцией было сформированы и направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет требования об уплате сумм налога, пени от 05.07.2019 №, от 10.12.2020 № и от 15.12.2021 №. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Впоследствии вынесенный 05.12.2022 судебный приказ мировым судьей был отменен 09.03.2023. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена. Ввиду того, что административный ответчик является пенсионером, в соответствии с п.1,2,3 ст.407 НК РФ ФИО1 установлена налоговая льгота по уплате налога на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта недвижимости.

Административный истец УФНС России по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направил, представлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия, уполномоченного представителя (л.д.79).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, судебное извещение вернулось в суд с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.72). Ходатайств не поступило.

Поскольку участие в деле административного истца и административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.69, 70, 75 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц на территории г.Струнино Александровского района Владимирской области установлен решением Совета депутатов города Струнино Александровского района Владимирской области от 24.11.2014 №81 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии с подп.2.1 п.2 указанного решения Совета народных депутатов, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1% в отношении жилых домов, жилых помещений.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником 71/100 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации дата (л.д. 57 оборот).

Налоговая база за 2015 год рассчитана с учетом положений ч.3 ст.403 НК РФ и составила 18 962 руб. 00 коп.

За 2015 год исчислен налог на имущество физических лиц, как 18 962 руб. 00 коп. (налоговая база) * 71/100 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) = 13 руб. 00 коп.Налоговая база за 2016-2020 годы рассчитана с учетом положений ч.3 ст.403 НК РФ и составила 264 824 руб. 00 коп.

За 2016 год исчислен налог на имущество физических лиц, как: 264 824 руб. 00 коп. (налоговая база) * 71/100 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 75 руб. 00 коп.;

За 2017 год исчислен налог на имущество физических лиц, как: 75 руб. 00 коп. (налог, исчисленный за 2016 год) * 110% (алгоритм применения 110% при расчете налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.408 НК РФ) = 83 руб. 00 коп.;

За 2018 год исчислен налог на имущество физических лиц, как: 83 руб. 00 коп. (налог, исчисленный за 2017 год) * 110% (алгоритм применения 110% при расчете налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.408 НК РФ) = 91 руб. 00 коп.;

За 2019 год исчислен налог на имущество физических лиц, как: 91 руб. 00 коп. (налог, исчисленный за 2018 год) * 110% (алгоритм применения 110% при расчете налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.408 НК РФ) = 100 руб. 00 коп.;

За 2020 год исчислен налог на имущество физических лиц, как: 100 руб. 00 коп. (налог, исчисленный за 2019 год) * 110% (алгоритм применения 110% при расчете налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.408 НК РФ) = 91 руб. 00 коп.

Данный расчет проверен судом и признан верным.

Поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, ему, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени: за 2015 год в сумме 0 руб. 71 коп., за 2016 год в сумме 4 руб. 11 коп., за 2017 год в сумме 4 руб. 54 коп., за 2018 год в сумме 0 руб. 10 коп., за 2019 год в сумме 0 руб. 11 коп. и за 2020 год в сумме 0 руб. 36 коп., соответственно.

Данный расчет проверен судом и признан верным.

Согласно сведениям, предоставленным адресно-справочной службой, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> 30 мая 2018 года по настоящее время (л.д.67 оборот).

В судебном заседании установлено, что налоговые уведомления от 01.09.2021 №, от 01.09.2020 №, от 22.08.2018 № (л.д.17, 22, 27) были направлены через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами с официального сайта Федеральной налоговой службы (л.д.18, 23, 28).

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ, административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, были начислены пени.

В порядке ст.70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимок в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, пени от 05.07.2019 № (срок исполнения 25.10.2019 (л.д.24, 25, 77), от 10.12.2020 № (срок исполнения 29.12.2020 (л.д.19,20), от 15.12.2021 № (срок исполнения 01.02.2022) (л.д.14,15) которые были направлены ФИО1 путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с официального сайта Федеральной налоговой службы.

В силу положений ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенных обстоятельств, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была Инспекцией выполнена.

Из материалов поступившего по запросу суда дела №, обозренного в судебном заседании следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 28.11.2022, мировым судьей судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района Владимирской области 05.12.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Владимирской области задолженности по уплате налога и пени. Определением мирового судьи от 09.03.2023 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившим от ФИО1 заявлением (л.д.62-65).

Административное исковое заявление по данному делу подано в Александровский городской суд 05.06.2023 (л.д.3).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы в сроки, установленные ст.48 НК РФ.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога и пени произведен налоговым органом верно исходя из мощности двигателя транспортного средства, а также периода владения, с применением действовавших в соответствующий налоговые периоды налоговых ставок и понижающих коэффициентов.

Расчет пени проверен судом, произведен от суммы недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Согласно справки УФНС России по Владимирской области от 09.08.2023 № сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляет 117 694 руб. 76 коп., пени 574 руб. 00 коп. (л.д.108-109).

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного и пени за 2018 год ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2018 год.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2015-2020 годы в общей сумме 481 (четыреста восемьдесят один) рубль 93 копейки:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 13 (тринадцать) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату в сумме 0 (ноль) рублей 71 копейка;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 75 (семьдесят пять) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату в сумме 4 (четыре) рубля 11 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83 (восемьдесят три) рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату в сумме 4 (четыре) рубля 54 копейки;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 91 (девяносто один) рубль 00 копеек и пени за несвоевременную уплату в сумме 0 (ноль) рублей 10 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 100 (сто рублей) 00 копеек и пени за несвоевременную уплату в сумме 0 (ноль) рублей 11 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110 (сто десять рублей) 00 копеек и пени в сумме 0 (ноль) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В. Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 08.09.2023.

.

.

.