Решение по делу № 2А-841/2025 от 27.05.2025

УИД 40RS0026-01-2025-000134-82 дело № 2а-841/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при секретаре Сас А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 АнатО.чу о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Обнинским городским судом <адрес> зарегистрировано административное исковое заявление, поступившее ДД.ММ.ГГГГг. в электронном виде, Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 166,13руб., включающего в себя задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 2675руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 689руб., пени в размере 6802,13руб. В обоснование административного иска представитель административного истца сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>. В 2022г. ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства: Москвич М2141, государственный регистрационный знак <***>, Ауди 100, государственный регистрационный знак <***>; 5/8 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>В, <адрес>, в связи с чем ему был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 оплачены в полном объеме не были. Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от 27.06.2023г. об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., которое исполнено не было.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 28.08.2024г.: общее сальдо в сумме 77 055,81руб., в том числе пени в размере 37 279,99руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30 477,86руюб.

В рамках административного иска подлежит взысканию отрицательное сальдо ЕНС по пени за период с 11.10.2023г. по 28.08.2024г., в отношении которого применялись принудительные меры взыскания и уменьшения в размере 6802,13руб.. При уменьшении суммы пени, подлежащих взысканию, учитывалось уменьшение пени в размере 1,69руб. от 06.12.2023г., которое было связно с дублированием начислением пени от 02.12.2023г., когда были начислены пени в размере 1,69руб. и 19,88руб. за один день.

Выданный мировым судьей судебного участка 16 Обнинского судебного района <адрес> судебный приказ от 11.11.2024г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> от 25.11.2024г. на основании возражений ФИО1

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная ИФНС России по центральному федеральному округу.

В судебное заседание стороны, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 356-358 НК РФ устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, что предусмотрено п. п. 1-2 ст. 362 НК РФ.

На основании п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л.с. (до 58,84 кВт) включительно 5 рублей; свыше 100 до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 100 кВт) включительно 20 рублей.

В судебном заседании установлено следующее:

В 2022г. ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: Москвич М2141, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75л.с.; Ауди 100, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 115л.с., что подтверждается карточками учета транспортных средств.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022г. в размере 2675руб.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира.

Ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Ст. ст. 408-409 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В 2022г. ФИО1 принадлежали 5/8 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>В, <адрес>, что подтверждается Выпиской из ЕГРН.

Решением Обнинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 03-34 "Об установлении налога на имущество физических лиц" савка налога на имущество физических лиц на территории <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ установлена от кадастровой стоимости объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн рублей: квартир, комнат - 0,1%.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г., в котором приведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога, с указанием суммы налога, налоговой базы, налоговой ставки, срока владения. Налоговое уведомление было получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок ФИО1 налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022г. уплачены не были.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением строго определенной последовательности.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

По состоянию на 04.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 119759,81руб., в том числе пени в размере 25933,92руб., которые начислены на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Задолженность по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25933,92руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пени учитывается на едином КБК 18№ без разделения по видам налога.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 77055,81руб., в том числе пени 37279,99руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 28.08.2024г., обеспеченный ранее принятым мерами взыскания, составляет 30 477,86руб.

Расчет пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 28.08.2024г.: 37279,99руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.08.2024г.) – 30477,86рубю. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 6802,13руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сольдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Согласно статьи 70 НК РФ общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, если последнее не превышает 3 000 рублей, требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п.1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.9). В установленный для добровольного исполнения срок данное требование исполнено в полном объеме не было.

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался в судебный участок № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГг. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района вынесен судебный приказ по делу №а-5528/2024 по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в Обнинский городской суд, т.е. в установленный законом срок.

Административным ответчиком представлены в суд копии чеков по операциям Сбербанк онлайн от ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 3364руб.; от 25.12.2022г. на сумму 2675руб. об оплате транспортного налога с физических лиц; от 30.11.2024г. об оплате налогов в размере 3432руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

П.п. 8-10 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Налоговым органом представлены в суд сведения о том, что ДД.ММ.ГГГГг. от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 3364руб. (платеж от 05.12.2023г.), который был распределен в порядке ст. 45 НК РФ в следующем порядке: 3руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за2018г.; 2675руб. – в счет оплаты транспортного налога за 2018г.; 74,65руб. – в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2019г.; 128,94руб. – в счет оплаты земельного налога за 2019г.; 482,41руб. - в счет оплаты транспортного налога за 2019г.; платеж по кассовому чеку от 30.11.2024г. на сумму 3432руб. распределен в следующем порядке: налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 159,35руб., земельный налог за 2019г. в сумме 586,06руб., транспортный налог за 2019г. в сумме 2192,59руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. за 2020г. в сумме 494руб.,; платеж по кассовому чеку от 25.12.2022г. в размере 2675руб. зачтен в погашение транспортного налога за 2017г., поскольку оплата была произведена после ДД.ММ.ГГГГг., то оплата была зачислена уже на Единый налоговый счет налогоплательщика после 01.01.2023г. на основании письма ФНС России №@ от 12.12.2022г.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного УФНС России по <адрес> административного иска к ФИО1 в части заявленного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г. и налога на имущество физических лиц за 2022г. в полном объеме.

Расчет транспортного налога за 2022г. и налога на имущество физических лиц за 2022г. судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.

При рассмотрении требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в сумме 6802,13руб., судом произведена проверка расчета пени и обоснованности начисления сумм пени.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, и действовавшей на дату уплаты ФИО1 суммы транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее – Правила №н).

Данные Правила №н (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливают порядок указания информации в реквизитах «104» - «109», «код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 3 Правил №н распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 5 правил предусмотрено, что в реквизите "104" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (цифр).

В реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах (п.7 Правил №н).

В силу п.8 Правил №н в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022г., согласно которому административному ответчику были начислены транспортный налог за 2021г. в размере 2675руб., налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 626руб.

В представленном ФИО1 чеке по операции Сбербанк Онлайн от 25.12.2022г. указан УИН 18№, совпадающий с УИН, указанным в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г., налоговый период (107) 01.12.2022г., назначение платежа – транспортный налог с физических лиц, КБК 18№ (соответствующий коду бюджетной классификации – транспортный налог), что позволяло однозначно идентифицировать поступивший платеж в счет оплаты транспортного налога за текущий период – 2021 год.

При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось оснований для отнесения уплаченной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГг. суммы в размере 2675 рублей в счет оплаты транспортного налога за 2021г. на погашение задолженности по транспортному налогу за 2017г..

Понятия единого налогового счета и отрицательного сальдо по уплате налогов введены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и не действовали на момент уплаты ФИО1 транспортного налога за 2021г. – ДД.ММ.ГГГГг., в связи с чем ФИО1 имел право уплатить налог за конкретный налоговый период, не погашая другую имевшуюся у него задолженность.

Учитывая изложенное, сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год необоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, на указанную сумму 2675 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необоснованно начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.10.2023г. в размере 40 010,11руб., в том числе по земельному налогу за 2019г.-2020г. в размере 1132руб., налогу на имущество физических лицу за 2018г.-2020г. в размере 563руб., транспортному налогу за 2018г.-2021г. в размере 8025руб., пени в размере 30290руб. ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка 16 Обнинского судебного района <адрес> на основании заявления 1887 по делу №а-3687/2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 9720руб., пени в размере 30290,11руб. Данный судебный приказ в установленном законом порядке должником отменен не был.

Управление ФНС России по Калужской просит взыскать с ФИО1 пени за период с 11.10.2023г. по 28.08.2024г. в размере 6802,13руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что из заявленной к взысканию суммы пеней подлежат исключению пени, начисленные ФИО1 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (в составе совокупной обязанности) в размере 455,28руб., исходя из следующего расчета: (2675х19дней х 13% (ставка)/300)+ (2675х49дней х 15% (ставка)/300)+ (2675х224дня х 16% (ставка)/300)+(2675х30дней х 18% (ставка)/300)=455,28.

Таким образом, вышеназванная сумма пени в размере 455,28руб. подлежит исключению из суммы пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 на дату ДД.ММ.ГГГГ (до ДД.ММ.ГГГГ включительно), в связи с чем с административного ответчика в пользу УФНС России по <адрес> подлежат взысканию пени за период с 11.10.2023г. по ДД.ММ.ГГГГг. включительно в размере 6346,85руб. (6802,13 – 455,28=6346,85).

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 АнатО.чу о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить частично.

Взыскать с Короткова О. АнатО.ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 9710 рублей 85 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 2675 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 689 рублей, пени в размере 6346 рублей 85 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Короткова О. АнатО.ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.