Дело № 2а-341/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
п. Тюльган 28 сентября 2023 года
Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Власовой Н.Н.,
при секретаре Екимовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> л.с. (право собственности с 05.09.2007 по настоящее время). Административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и ему исчислен транспортный налог за 2017-2019 гг. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2019 года, исчислена пеня за каждый день просрочки.
На основании поручения об истребовании документов (информации) ИФНС по Советскому району г. Нижнего Новгорода от 10.04.2020 г. № у ФИО1, 19.05.2020 г. направлено требование о представлении документов (информации) от 14.04.2020 г. № заказным письмом по почте. Согласно пункту 4 статьи 31 НК РФ документ, направленный по почте заказным письмом, считается полученным на шестой день со дня его отправки. Следовательно, требование о представлении документов (информации) от 14.04.2020 г. № получено 27.05.2020 г. Срок представления документов (информации) не позднее 13.07.2020 г. (с учетом продления срока представления на 20 рабочих дней в соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Документы (информация) по требованию не представлены. Уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) представлено не было, в связи с чем 14.10.2020 г. составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях и назначен штраф ФИО1 в размере 1250,00 рублей.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 9708,63 руб., в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5 773,11 рубля за период с 30.01.2019 года по 09.08.2021 года;
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 708,28 рублей за период с 01.09.2020 года по 09.08.2021 года;
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 977,24 рублей за период с 08.02.2021 года по 09.08.2021 года;
- штраф за налоговое правонарушение в размере 1250,00 рублей.
Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В отзыве на административное исковое заявление ИФНС возражал против его удовлетворения, так как в июле 2023 года за указанные периоды решениями суда было отказано во взыскании транспортного налога в связи с пропуском срока, из чего следует, что пеня взысканию с него не подлежит.
На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).
В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 №-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью свыше 250 л.с. - 85,00 рублей.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог по следующим периодам:
- за 2017 год в отношении <данные изъяты> в сумме 32 252,00 рублей (расчет налога: 379,44 л.с. * 85,00 * 12/12 = 32 252,00);
- за 2018 год в отношении <данные изъяты> в сумме 32 252,00 рублей (расчет налога: 379,44 л.с. * 85,00 * 12/12 = 32 252,00);
- за 2019 год в отношении <данные изъяты> в сумме 32 252,00 рублей (расчет налога: 379,44 л.с. * 85,00 * 12/12 = 32 252,00).
Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год не позднее 02.12.2019 года, за 2019 год не позднее 01.12.2020 года.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018 и 2019 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:
- за 2017 год в размере 5 773,11 рубля за период с 30.01.2019 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);
- за 2018 год в общей сумме 1 708,28 рублей, в том числе 1 514,76 рублей за период с 01.09.2020 по 10.07.2021 (требование от 11.07.2021 №), 193,52 рубля за период с 11.07.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);
- за 2019 год в общей сумме 977,24 рублей, в том числе 783,72 рубля за период с 08.02.2021 года по 10.07.2021 года (требование от 11.07.2021 №), 193,52 рубля за период с 11.07.2021 года по 09.08.2021 года (требование от 10.08.2021 №).
Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Административным истцом в материалы дела представлены расчеты пени за 2017-2019 года, однако сведения о том, что задолженность по налогу за указанные периоды погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.
Судом установлено и подтверждается судебными решениями следующее.
Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 25.07.2023 года, вступившим в законную силу 29.08.2023 года в удовлетворении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 25763 рубля и пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 471,42 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, отказано, в связи с пропуском срока, установленного статьей 48 НК РФ.
Учитывая изложенное, пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5 773,11 рубля за период с 30.01.2019 года по 09.08.2021 года не подлежит взысканию с ФИО1
Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 25.07.2023 года, вступившим в законную силу 29.08.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 32252 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 144 рубля 59 копеек за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.
Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана решением суда, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 708,28 рублей за период с 01.09.2020 года по 09.08.2021 года подлежат взысканию с ФИО1
Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 25.07.2023 года, вступившим в законную силу 29.08.2023 года в удовлетворении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 32252 рубля; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1484,13руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 310,69руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, отказано, в связи с пропуском срока, установленного статьей 48 НК РФ.
Учитывая изложенное, пеня по транспортному налогу за 2019 год в сумме 977,24 рублей за период с 08.02.2021 года по 09.08.2021 года не подлежит взысканию с ФИО1
Административные исковые требования истца в части взыскания штрафа за налоговое правонарушение подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно положениям статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
На основании поручения об истребовании документов (информации) ИФНС по Советскому району г. Нижнего Новгорода от 10.04.2020 г. №, 19.05.2020 г. ФИО1 направлено требование о представлении документов (информации) от 14.04.2020 г. № заказным письмом по почте. Согласно пункту 4 статьи 31 НК РФ документ, направленный по почте заказным письмом, считается полученным на шестой день со дня его отправки. Следовательно, требование о представлении документов (информации) от 14.04.2020 г. № получено 27.05.2020 г. Срок представления документов (информации) не позднее 13.07.2020 г. (с учетом продления срока представления на 20 рабочих дней в соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №).
Документы (информация) по требованию не представлены. Уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) представлено не было.
Согласно пункту 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
По факту выявленного нарушения 14.10.2020 г. составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120,122,123) №.
Акт направлен налогоплательщику заказным письмом по почте 22.10.2020 г. Согласно пункту 4 статьи 31 НК РФ документ, направленный по почте заказным письмом, считается полученным на шестой день со дня его отправки. Лицо, в отношении которого проведены мероприятия налогового контроля (его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налогового контроля извещено, что подтверждается извещением от 22.10.2020 г. №. В соответствии с пунктом 7 статьи 101.4 Налогового Кодекса РФ принято решение о рассмотрении материалов налогового контроля в его отсутствие. По данному акту налогоплательщиком возражения не представлены.
Рассмотрев акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120,122,123) с учетом наличия смягчающих обстоятельств, сумма штрафа снижена в 4 раза и составила 1250.00 руб.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией переданы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 10.08.2021 №, со сроком уплаты до 20.09.2021, от 11.07.2021 №, со сроком уплаты до 19.08.2021, от 04.07.2021 №, со сроком уплаты до 23.04.2021. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
По требованию № от 04.04.2021 срок для исполнения требований по уплате штрафа был установлен до 23.04.2021 года. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее 23.10.2021 (в редакции статьи 48 Налогового кодекса на момент возникновения спорных правоотношений).
Из материалов гражданского дела мирового судьи № 02а-0482/103/2021 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 установлено, что данная обязанность налоговой инспекцией исполнена 20.10.2021 года (реестр заказной корреспонденции от 20.10.2021 года).
Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 27.12.2022 года судебный приказ отменен по возражению ФИО1
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 27.06.2023 года, согласно штампа на почтовом конверте.
Срок обращения с настоящим иском не пропущен, задолженность по штрафу установлена, в связи с чем, заявленные требований МИФНС № 15 к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Судом частично удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 2958,28 рублей, следовательно, размер государственной пошлины составит 400 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Учитывая размер взыскания, суд приходит к выводу об отмене мер предварительной защиты, принятых определением суда 06.07.2023 года для обеспечения иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,89, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворит частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам: пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 708,28 рублей за период с 01.09.2020 года по 09.08.2021 года; штраф за налоговое правонарушение в размере 1250,00 рублей., а всего взыскать на общую сумму 2958 (две тысячи девятьсот пятьдесят восемь) рублей 28 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рубль 00 копеек.
В остальной части иска-отказать.
Отменить меры предварительной защиты, принятые определением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 06.07.2023 года.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий судья Н.Н. Власова
Решение в окончательной форме принято
Судья Н.Н. Власова