Решение по делу № 2А-112/2023 от 10.02.2023

Уникальный идентификатор дела

50RS0013-01-2022-001186-33 2а-112/2023

Резолютивная часть

оглашена 02.02.2023

Мотивированное решение

изготовлено 10.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород

Московская область 02 февраля 2023 г

Звенигородский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.,

при секретаре судебного заседания Кирилловой И.Ю.,

рассмотрев административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России по Московской области №22 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России по Московской области №22 о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания за периоды 2014-2017 гг.

В предварительное судебное заседание административный ответчик - Межрайонная ИФНС России по Московской области №22, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил.

В деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции по имеющимся материалам в деле. Административный ответчик представил в суд письменные возражения. Возражение мотивировано тем, что у административного истца имеется задолженность по Транспортному налогу физических лиц образовалась по ОКТМО 45307000 в размере 21 157,40 руб. за 2014 год, в размере 267 058,00 руб. за 2015 год, в размере 87 735,00 руб. за 2016 год; по ОКТМО 46755000 в размере 80 733,00 руб. 2014 год, в размере 231 041,00 руб. за 2015 год, в размере 3 813,00 руб. за 2017 год, а также задолженность по пеням ОКТМО 4530700 в сумме 176 208,58 руб., по ОКТМО 46755000 в сумме 101 432,92 руб. Административный ответчик не указал уважительные причины, по которым своевременно не были приняты решения о взыскании задолженности.

Административный истец в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), административный ответчик просил рассматривать дело без участия его представителя, явка административного ответчика не является обязательной и не признана судом таковой. Ответчик не сообщил суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив доводы, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 48 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Из материалов дела следует, что 15.10.2022 налоговым органом административному истцу выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на 15.10.2022, в которой отражена задолженность по Транспортному налогу физических лиц в общей сумме 996 317,20 руб., из которых 691 577,40 руб. - недоимка по налогу, а также задолженность по пеням в сумме 304 739,80 руб., по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по штрафам в сумме 3 000 руб.

21.12.2021 между административным истцом и административным ответчиком проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам по результатам которой установлено, что задолженность по Транспортному налогу физических лиц образовалась по ОКТМО 45307000 в размере 21 157,40 руб. за 2014 год, в размере 267 058,00 руб. за 2015 год, в размере 87 735,00 руб. за 2016 год; по ОКТМО 46755000 в размере 80 733,00 руб. 2014 год, в размере 231 041,00 руб. за 2015 год, в размере 3 813,00 руб. за 2017 год, а также задолженность по пеням ОКТМО 4530700 в сумме 176 208,58 руб., по ОКТМО 46755000 в сумме 101 432,92 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки и пени по транспортному налогу физических лиц и налогу на доходы физических лиц является задолженностью за периоды 2014, 2015, 2016, 2017 годы, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 1 304 057,00 руб. истек в 2020 году, данных о том, что недоимка была включена в требования за более поздние периоды, суду не представлено.

Ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 25.10.2022 задолженность по налогу в общей сумме 1 304 057,00 руб., является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России № ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст.ст. 48, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», применяемого в судебной практике, при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 48, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Суду не представлено доказательств того, что ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки предпринимал меры по взысканию этих сумм, выставлял требования об уплате налога, сбора, пени, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а поэтому суд приходит к безусловному выводу о том, что отраженная в справке о состоянии расчетов от 15.10.2022 задолженность по налогу в общей сумме 1 304 057,00 руб. является безнадежной к взысканию.

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с положениями п.п. 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Таким образом, суд считает, что на дату обращения с административным иском в суд в силу закона указанная недоимка признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонная ИФНС России по Московской области № 22 - удовлетворить.

Признать невозможной ко взысканию налоговым органом с ФИО1 (ИНН №) в связи с истечением сроков их взыскания задолженность:

- по Транспортному налогу физических лиц в общей сумме 996 317 (Девятьсот девяносто шесть тысяч триста семнадцать) рублей 20 копеек, из которых 691 577 (Шестьсот девяносто одна тысяча пятьсот семьдесят семь) рублей 40 копеек - недоимка по налогу, а также задолженность по пеням в сумме 304 739 (Триста четыре тысячи семьсот тридцать девять) рублей 80 копеек,

- по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по штрафам в сумме 3 000 (Три тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Звенигородский городской суд Московской области в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья О.А. Фоменкова