Решение по делу № 2А-3015/2022 от 15.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело №а-3015/2022

УИД №RS0№-37

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

15 августа 2022 года

Октябрьский районный суд в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, расположенного в границах городских округов, пени по земельному налогу, расположенного в границах городских округов, земельного налога, расположенного в границах городских округов, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по (далее по тексту ИФНС по ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 82 697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 445,32 руб., земельного налога, расположенного в границах городских округов в сумме 65 042 руб., пени по земельному налогу в размере 30 585,36 руб., пени по земельному налогу, расположенного в границах сельских поселений в размере 492,24 руб.

В обосновании административных исковых требований указав, что согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, обладающие правом собственности на имущество.

ФИО2 принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0308062:36, площадью 935,20 кв.м., расположенные по адресу: А, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ- дата отчуждения 22.12.2021г.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0308062:37, площадью 154,80 кв.м., расположенные по адресу: Б, дата возникновения собственности 13.11.2014г.- дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером 68:29:0213021:429, площадью 48,8 кв.м., расположенная по адресу: , дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилой дом, с кадастровым номером 68:20:0701013:191, площадью 55,00 кв.м., расположенный по адресу: и район, , дата возникновения собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст.388 НК РФ, плательщиками земельного налога являются граждане, имеющие в собственности земельные участки.

ФИО2 принадлежит земельный участок с кадастровым номером 68:20:0701012:14, площадью 1 500 кв.м., расположенный по адресу: и район, , дата возникновения собственности 11.11.2005г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером 68:29:0308062:6 площадью 4 523 кв.м., расположенный по адресу: , дата возникновения собственности 22.12.2021г. по настоящее время.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 366,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г.; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, в сумме 399 945 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г.; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 359 246,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 128 347,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 136 557,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме 147 910,22 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,79 НК РФ ему было направлено требование от 18.11.2021г.№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование от 16.12.2021г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится пени на налогу на имущество физических лиц ( на недоимку в размере 74 227,00 руб. за 2018 год) в размере 1685,95 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц ( на недоимку в размере 77 144,00 за 2019г.) в размере 4469,93 руб.; пени по земельному налогу ( на недоимку в размере 287571,00 руб. за 2016-2019г.) в размере 30 357,71 руб.; пени по земельному налогу ( на недоимку в размере 357,00 руб. за 2014-2016 и 2019 год) в размере 201,21руб., уменьшенные в связи с уплатой; пени по земельному налогу ( на недоимку в размере 366,00 руб. за 2015-2018 года) в размере 291,03 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.; согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 82 697,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц ( на недоимку в размере 82697,00 руб. за 2020 год) в размере 289,44 руб., земельный налог за 2020 год в размере 65 042,00 руб., пени по земельному налогу ( на недоимку в размере 65 042,00 руб. за 2020 год) в размере 227,65 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1375/2022. Однако на основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения данного судебного приказа. Руководствуясь ст.123.7 КАС РФ, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, ИФНС России по просила взыскать с ФИО2 в местный бюджет налог на имущество физических лиц в сумме 82 697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 445,32 руб., земельный налог, расположенный в границах городских округов в сумме 65 042 руб., пени по земельному налогу в сумме 30 585 руб. 36 коп., пени по земельному налогу, расположенному в границах сельских поселений в сумме 492,24 руб.

Определением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ИФНС России по в части административных требований к ФИО4 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 82697,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 82697,00 руб. за 2020 год) в размере 289,44 руб., земельного налога за 2020 го в размере 65 042,00 руб., пени по земельному налогу(на недоимку в размере 65042,00 руб. за 2020год) в размере 227,65 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12. оставлено без рассмотрения по основанию п.1 ч.1 ст.196 КАС РФ.

Административный истец и административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0308062:36, площадью 935,20 кв.м., расположенные по адресу: А, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ- дата отчуждения 22.12.2021г.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0308062:37, площадью 154,80 кв.м., расположенные по адресу: Б, дата возникновения собственности 13.11.2014г.- дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером 68:29:0213021:429, площадью 48,8 кв.м., расположенная по адресу: , дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилой дом, с кадастровым номером 68:20:0701013:191, площадью 55,00 кв.м., расположенный по адресу: и район, , дата возникновения собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Решением Тамбовской городской от ДД.ММ.ГГГГ N 426 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории » установлены ставки налога на имущество.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с пп. 2 п.2 Решение Тамбовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 74 "Об установлении земельного налога на территории " установлены ставки земельного налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО2 не выполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ей были начислены пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 74 227,00 руб. за 2018 год) в размере 1685 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 77 144,00 руб. за 2019 год) в размере 4 469 руб.93 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 не выполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога, ей были начислены пени по земельному налогу на недоимку в размере 28 7571,00 руб. за 2018-2019 года) в размере 30 357,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу ( на недоимку в размере 357,00 руб. за 2014-2016г. и 2019г.) в размере 201,21 руб. уменьшены в связи с уплатой; пени по земельному налогу (на недоимку в размере 366,00 руб. за 2015-2018г.) в размере 291,03 руб. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по обратилась к мировому судье судебного участка № с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №, был вынесен судебный приказ №а-1375/2022 ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 310 руб. 15 коп., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ) в доход муниципального образования городского округа – пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1685 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 469 руб.93 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу в размере 30 357,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в размере 201,21 руб., пени по земельному налогу в размере 291,03 руб. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 310 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова