УИД 72RS0001-01-2023-000100-95 № 2а-119/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Абатское 11 мая 2023 года

Абатский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Боровой И.Ю.,

при секретаре Белобородовой И.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Административный истец МИФНС России № 12 по Тюменской области, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 2557 руб. 52 коп., в том числе: по земельному налогу за 2017 год в размере 989 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58 руб. 00 коп., по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в сумме 7 руб. 02 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 989 руб. 00 коп., по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 29 руб. 02 коп., по земельному налогу за 2020 года в размере 989 руб. 00 коп., по пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год период с 02.12.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 5 руб. 29 коп.. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 12 по Тюменской области. На имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № площадью <данные изъяты> дата регистрации права 07.03.2019 года, дата утраты права 07.03.2019 года; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 01.01.2002 года; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 01.01.2006 года. На основании гл. 31 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на земельный участок физических лиц за 2017 год в размере 989,00 руб.. На основании гл. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58,00 руб.. Ответчику направлено налоговое уведомление № 8478001 от 05.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года. В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2017 год период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года по земельному налогу в размере 7 руб. 02 коп.. Ответчику направлено требование № 4833 от 30.01.2019 года со сроком уплаты до 15.03.2019 года. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год в размере 989,00 руб.. ФИО1 направлено налоговое уведомление № 8225835 от 01.09.2020 года. В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2019 год период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года по земельному налогу в размере 29 руб. 02 коп.. ФИО1 направлено требование № 6765 от 16.06.2021 года со сроком уплаты до 16.11.2021 года. Также ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 года в размере 989,00 руб. Направлено налоговое уведомление № 52582060 от 01.09.2021 года со сроком уплаты 01.12.2021 года. В установленный срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2020 год период с 02.12.2021 года по 22.12.2021 года по земельному налогу в размере 5 руб. 29 коп.. ФИО1 направлено требование № 35282 от 23.12.2021 года со сроком уплаты до 15.02.2022 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 12 по Тюменской области 10.08.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 23.08.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Абатского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1826/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 24.08.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Абатского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-1826/2022/1м отменен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 12 по Тюменской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.146,152). В административном исковом заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО4 просит рассмотреть дело в отсутствие истца (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Направил заявление, в котором с административным иском он не согласен, так как земельный налог за 2017 год в сумме 989 руб. был уплачен 06.11.2018 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 58 руб. уплачен 06.11.2018 года, налог на земельный участок не платил, так как квартира по адресу: <адрес> в феврале 2019 года была подарена ФИО5. Квартира по адресу: <адрес> находится в собственности ФИО6, у нее же в пользовании находится земельный участок по адресу: <адрес>. Другого имущества в собственности не имеет (л.д. 128-144,147).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле. Принимая во внимание, что в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 14, ст. 16 Федерального закона от 22.12.2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Абатского районного суда Тюменской области abatsky.tum.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство). Оснований для отложения судебного заседания судом не установлено.

Изучив материалы административного дела, заявление административного ответчика, суд пришел к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 402 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговой базы, в частности, определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 были исчислены: земельный налог за 2017 год на общую сумму 989,00 рублей, а именно: за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 824,00 рублей и за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 165,00 рублей; а также налог на имущество физических лиц на квартиру по адресу: <адрес> размере 58,00 рублей.

ФИО1 направлено по почте налоговое уведомление № 8478001 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года (л.д. 7,8).

В соответствии с заявлением административного истца в установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 7,02 руб. (л.д. 9).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте было направлено требование № 4833 по состоянию на 30.01.2019 года об оплате в срок до 15.03.2019 года: налога на имущества физических лиц в размере 58,00 руб., земельного налога в размере 480,19 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 7,02 руб. (л.д. 10,11).

В 2020 году налоговым органом был произведен расчет земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 824,00 рублей; за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 165,00 рублей.

ФИО1 направлено по почте налоговое уведомление № 82258305 об уплате налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 12,13).

Налоговым органом ФИО1 начислены пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 29,02 руб. (л.д. 14).

Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте было направлено требование № 6765 по состоянию на 16.06.2021 года об оплате в срок до 16.11.2021 года: земельного налога в размере 989,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 29,02 руб. (л.д. 15-16).

В 2021 году налоговым органом был произведен расчет земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 824,00 рублей; за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 165,00 рублей.

ФИО1 направлено по почте налоговое уведомление № 52582060 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года (л.д. 21,22).

Налоговым органом ФИО1 начислены пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 5,29 руб. (л.д. 23).

Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте было направлено требование № 35282 по состоянию на 23.12.2021 года об оплате в срок до 15.02.2022 года: земельного налога в размере 989,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 5,29 руб. (л.д. 24-25).

23.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1826/2022/1м о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58,00 руб., по земельному налогу за 2019-2020 года в размере 1978,00 руб., по пени за 2019-2020 года в размере 34,31 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 480,19 руб., по пени за 2017 год в размере 7,02 руб.; судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 руб. (л.д. 122).

24.08.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Абатского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-1826/2022/1м отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 124, 125).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Так, из материалов дела следует, что срок для добровольного исполнения требований налогового органа по самому раннему требованию № 4833 установлен не позднее 15.03.2019 года, то в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с учетом правил, предусмотренных пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, в срок не позднее 15.09.2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности Инспекция обратилась 10.08.2022 года, то есть до истечения указанного выше срока (л.д. 123).

В суд с данным административным иском Инспекция обратилась 21.02.2023 года, что свидетельствует о своевременности обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пеней в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик налог на земельный участок физических лиц за 2017 год в размере 989,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 58,00 руб. оплатил в полном объеме (л.д. 137, 139), при этом оплата произведена по реквизитам и в срок в соответствии с извещениями, направленными налоговой инспекцией в адрес административного ответчика (л.д.138,141). Доказательств наличия у ФИО1 задолженности за более ранний период и направления ему соответствующего требования административный истец суду не предоставил. Следовательно, требования налоговой инспекции о взыскании недоимки за 2017 года, а именно за земельный налог в размере 989,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 58,00 руб. не подлежат удовлетворению.

Из смысла содержания статей 72, 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, взыскание пени, начисленных на недоимку за 2017 год, подлежащую списанию налоговым органом, недопустимо.

Судом установлено, что ФИО1 квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>., кадастровый номер: №, подарил ФИО5, что подтверждается копией договора дарения от 22.02.2019 года (л.д. 129). Регистрация перехода права собственности произведена 07.03.2019 года (л.д. 132-134).

Согласно справке администрации Абатского муниципального района собственником квартиры по адресу: <адрес> является ФИО5 (л.д. 131).

Таким образом, объект недвижимости – земельный участок по адресу: <адрес> не принадлежит на праве собственности ФИО1, в связи с чем данный объект не может выступать в качестве объекта налогообложения.

В соответствии с п. 5 ст. 40 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Вместе с тем, учитывая, что земельный налог исчислен за 2019 год, а переход права собственности на квартиру по адресу: <адрес>, произведен 07.03.2019 года, то с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за период с 01.01.2019 года по 28.02.2019 года в размере 137,00 руб. (824,00 руб. / 12*2), пени за неуплату земельного налога за 2019 год с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 4,03 руб. (29,02руб./989,00*137,34руб.).

Кроме того, установлено, что собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, является ФИО6, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права (л.д. 136), выпиской из лицевого счета (л.д. 135). Следовательно, требования налоговой инспекции о взыскании земельного налога за объект по адресу <адрес> за 2020 год, пени за 2020 год с ФИО1 неправомерны и удовлетворению не подлежат.

Иного недвижимого имущества, находящегося в собственности ФИО1, не установлено (л.д.150).

С учетом изложенных выше обстоятельств суд пришел к выводу, что в административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично. С ФИО1 следует взыскать задолженность по уплате земельного налога за период с 01.01.2019 года по 28.02.2019 года в размере 137,00 руб., пени за 2019 год с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года по налогу на земельный участок физических лиц в размере 4,03 руб..

В удовлетворении остальной части административного иска следует отказать.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400,00 руб., в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области недоимку 141 рубль 03 копейки, в том числе:

налог на земельный участок физических лиц за период с 01.01.2019 года по 28.02.2019 года в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 00 копеек (получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет получателя 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, счет № 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18210606042041000110);

пени за 2019 год с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года по налогу на земельный участок физических лиц в размере 4 (четыре) рубля 03 копейки (получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) счет получателя 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, счет № 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18210606042042000110).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Абатского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Абатский районный суд Тюменской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: