Решение по делу № 2А-318/2022 от 10.01.2023 | Краснознаменский районный суд (Калининградская область)

Дело №а-5/2022

УИД 39RS0№-70

Решение

Именем Российской Федерации

10 января 2023 г. г.Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Бондаренко О.С., при секретаре Черемновой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, указав, что согласно сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок ним за ФИО1 зарегистрированы, земельные участки, а также жилые помещения. Ответчик имеет задолженность в размере 282 160 руб. 25 коп. по следующим налогам: налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 17319 руб. 00 коп. и пени в размере 82 руб. 85 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6866 руб. 00 коп. и пени в размере 32 руб. 85 коп., в размере 256 632 руб. 00 коп., пени в размере 1227 руб. 55 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета налогов было направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика списком почтовой корреспонденции №. Инспекцией выставлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено 04.012022. Однако, указанное требование в установленный срок не исполнено.

Административный истец указал, что мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района вынесен судебный приказ №а-611/2022, на который налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Поскольку задолженность и пени по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах срок не уплачены в полном объеме, административный истец, в ходе рассмотрения дела, уточнил требования и просил взыскать с ФИО1, с учетом частичной оплаты налогов, задолженность по налогам и пени в размере: по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 17319 руб., пени 82,85 коп.; по земельному налогу за 2020 г. в сумме 252432 руб., пени 1227,55 руб., пени 32,85 руб., всего в общей сумме 271094,25 руб.

Административный истец УФНС по Калининградской области, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, УФНС просила рассмотреть административное дело без их участия, административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения, в суд не явилась, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть административный иск без участия административного истца УФНС по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Согласно возражениям ФИО1 ей произведена в 2021-2022 г. частичная уплата налогов: ДД.ММ.ГГГГ-75000 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1654,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ-10763 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1150 руб., ДД.ММ.ГГГГ-10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ-6866 руб., ДД.ММ.ГГГГ-4200 руб., в связи с чем просит отказать во взыскании задолженности по налогам на сумму 282160,25 руб., в связи с повторным взысканием одних и тех же налогов.

Исследовав все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч.1).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч. 4 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подл. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст.399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливаете настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения расположенные в пределах муниципального образования, являются объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.363 и п.1 ст.397 НК РФ и п.1 ст.409 НК РФ транспортный и земельный налог и налог на имущество физических подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 7 НК Российской Федерации.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пенёй признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За налоговый период 2020 год ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Пунктом 1 ст.387 НК РФ и ст.388 НК РФ определено, что физические лица, обладающие земельным участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются плательщиками земельного налога, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В части исчисления земельного налога в соответствии со статьей 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В 2020 г. ФИО1 являлась плательщиком земельного налога на следующее имущество (земельные участки):

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, в силу приведенных выше норм материального права, ФИО1 в указанный период времени являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах о неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом конкретных обстоятельств дела, в соответствии со ст.333 ГК РФ, суд не находит оснований для снижения пени, так как она соразмерна последствиям нарушения обязательства, административный ответчик такого ходатайства не заявлял, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в указанном в иске размере.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в его адрес инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

А также ФИО1 было направлено единственное налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с установленным сроком оплаты задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исполнено не было, в связи с чем УФНС обратилось к мировому судье судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженностей, отмененный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по возражениям административного ответчика в связи с оплатой недоимки.

В Краснознаменский районный суд УФНС своевременно обратилось с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в связи с чем срок исковой давности не пропущен.

Что касается доводов административного ответчика об отказе УФНС в удовлетворении требований в связи с частичной уплатой налогов в 2021-2022 г., то суд приходит к следующему.

Согласно чекам по операциям через мобильное приложение Сбербанк Онлайн, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог в размере 4200 руб.; ДД.ММ.ГГГГ уплачен земельный налог в размере 6866 руб.– указанные суммы были засчитаны УФНС в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 г., в связи с чем исковые требования были уточнены административным истцом.

Иные суммы, указанные в возражениях ответчика не подлежат зачету в спорный налоговый период, так как были зачтены в счет погашения задолженности по налогам за 2019 год, либо в счет погашения задолженности по исполнительному производству.

Таким образом, сумма в размере 271094,25 (282160,25-4200-6866) руб. подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в размере 5910,94 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 17 319 руб. 00 коп., пени в сумме 82 руб. 85 коп., по земельному налогу за 2020 год в сумме 252 432 руб. 00 коп. (ОКТМО 27507000), пени в сумме 1 227 руб. 55 коп, пени в сумме 32 руб. 85 коп. (ОКТМО 27701000), всего в размере 271 094 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Краснознаменский муниципальный округ Калининградской области» (местный бюджет) государственную пошлину в сумме 5910,94 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья.Подпись.