Решение по делу № 2А-561/2023 от 06.03.2023 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Дело № 2а-561/2023 (№ 2а-6548/2022)

(УИД 36RS0004-01-2022-008473-48)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 06 марта 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сенчаковой Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, направленное посредством почтовой связи 15.11.2023, в котором начальник МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО3 просит с учетом уточнения взыскать с ФИО2:

пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 373 448 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 747,01 рублей,

на задолженность за 2016 год в размере 376 932 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22113,34 рублей;

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3083,93 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 29354 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2821,9 рублей,

на задолженность за 2020 год в размере 27220,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 864,26 рублей;

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604,93 рублей,

на задолженность за 2019 год в размере 6884 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661,79 рублей,

на задолженность за 2020 год в размере 7068,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 224,42 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 227, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области. С административного истца решениями суда были принудительно взысканы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы и страховым взносам за 2017, 2019 и 2020 годы, не оплаченные до настоящего времени, в связи с чем на данные задолженности были начислены пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 4-8, 82-86).

17.11.2022 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В настоящем судебном заседании судом в порядке ч. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приняты уточнения требований в части основания взыскания пени (л.д. 82-86).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 94); о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного истца по доверенности К.В.АБ. в настоящем судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в уточненном административном иске, дополнительно пояснив, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 11-15), в связи с чем обязан уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на уплату:

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 22113,34 рублей на задолженность за 2016 год в размере 376 932 рубля,

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 747,01 рублей на задолженность за 2015 год в размере 373 448 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3686,16 рублей, из которых 864,26 рублей – на задолженность за 2020 год в размере 27220,27 рублей, 2821,9 рублей – на задолженность за 2019 год в размере 29354 рубля,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3083,93 рублей на задолженность за 2017 год в размере 23400 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 886,21 рублей, из которых 224,42 рублей – на задолженность за 2020 год в размере 7068,48 рублей, 661,79 рублей – на задолженность за 2019 год в размере 6884 рубля,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 604,93 рублей на задолженность за 2017 год в размере 4 590 рублей (л.д. 17-18, 20-22).

Требование направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ и возращено отправителю после неудачной попытки вручения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором 39400161181563 (л.д. 19).

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в общей сумме 31121,58 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 14.06.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 15.11.2022 (л.д. 34), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 376 932 рубля взыскана с ФИО2 решением Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (л.д. 68-70).

Решением Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27220,27 рублей и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7068,48 рублей (л.д. 60-62).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных задолженностей, с административного ответчика подлежит взысканию пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 22113,34 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 864,26 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 224,42 рублей.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области в части взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22113,34 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 864,26 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 224,42 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия в установленном законом порядке мер по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 годы, в связи с чем требования о взыскании пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 373 448 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 747,01 рублей, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3083,93 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 29354 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2821,9 рублей, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604,93 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 6884 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 661,79 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 896,06 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 04.08.2020 по 17.08.2021 в размере 22113,34 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2020 год за период с 10.02.2021 по 17.08.2021 в размере 864,26 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2020 год за период с 10.02.2021 по 17.08.2021 в размере 224,42 рублей, а всего 23202 (двадцать три тысячи двести два рубля) 02 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 годы отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 896 (восемьсот девяносто шесть) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.03.2023.

Судья М.Ю. Козьякова