Решение по делу № 2А-286/2025 от 10.06.2025 | Сулейман-Стальский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Касумкент «9» июня 2025 года

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Шахвеледова А.Г., при секретаре Селимове Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и суммам пеней,

установил:

ФИО1 обратилась в Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и суммам пеней.

В обоснование своих требований ссылается на то, что с 2017 г. она состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ФНС России по <адрес>. Предпринимательская деятельность прекращена ею 02.02.2018г. с уплатой соответствующей государственной пошлины, что подтверждается Листом записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, выданным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> 05.02.2018 <адрес> того, о снятии с учета в налоговом органе она получила Уведомление № от 05.02.2018г. На момент прекращения предпринимательской деятельности, ею полностью была погашена задолженность по налогам, только после этого в ЕГРЮЛ были внесены сведения о прекращении ею предпринимательской деятельности. На тот момент прекращение деятельности при числящейся задолженности по налогам и сборам не было возможно. Ввиду того, что с момента прекращения предпринимательской деятельности прошло уже более шести лет, квитанции об оплате налогов у нее не сохранились. Более того, зная, что за ней задолженности по налогам не значится, она не могла предусмотреть необходимость сохранения этих квитанций, поскольку не допускала, что налоговый орган может обратиться в суд с требованием об оплате уже уплаченной задолженности по налогам. Зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя после 02.02.2018г. вновь не была, предпринимательская деятельность ею более не осуществлялась. Выданной налоговым органом справкой от 08.04.2025 г. № ИЭС№ подтверждается, что по состоянию на настоящее время она не является индивидуальным предпринимателем. Соответственно, пеня на отсутствующую задолженность начисляться не могла.

При этом, налоговый орган по неизвестным ей причинам в 2025 году обратился в суд с административными исками к ней о взыскании недоимки по суммам пеней на задолженность по страховым взносам ввиду осуществления предпринимательской деятельности в размере 17787,97 руб. и 12936,71 руб. На указанные административные исковые заявления ею были предоставлены возражения, обоснованные приложенными документами, указав, что предпринимательская деятельность прекращена ею в 2018 г. с уплатой всех числящихся задолженностей по налогам, задолженности в настоящее время по налогам за осуществление предпринимательской деятельности не числится, кроме того, налоговым органом пропущены все мыслимые сроки обращения в суд с указанными исками. Указанные обстоятельства установлены вступившими в законную силу решениями Сулейман-Стальского районного суда РД от 26.02.2025 г. по делам №№ и № С учетом её возражений в удовлетворении требований налогового органа судом отказано. Решения Сулейман-Стальского районного суда налоговым органом обжалованы не были и вступили в законную силу.

В настоящее время в ее адрес снова направлено административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании недоимки по суммам пеней, начисленных на задолженность по налогам за осуществление предпринимательской деятельности с 01.01.2017 г. по 01.01.2024 г. в размере 16979,43 руб. Насколько ей известно, в суде в настоящее время возбужденного дела по указанному иску налогового органа к ней имеется, так как каких-либо судебных извещений она не получала. На ее запрос из налогового органа предоставлены были сведения о числящейся за ней задолженности по состоянию на 09.04.2025 г. по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г. на общую сумму 2926,48 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 183,07 руб. Информация по суммам пеней, начисленных именно на задолженность по страховым взносам за осуществление предпринимательской деятельности ей не предоставили, предоставлены сведения о числящейся сумме пеней в размере 291904,82 руб. по всей числящейся за ней задолженности, включая задолженность по имущественному налогу, детализация не предоставлена (Справка № 2025-203284 от 09.04.2025г. прилагается). Однако предпринимательская деятельность, как отмечено выше, не осуществляется ею с 2018 года, каких-либо задолженностей по взносам за осуществление предпринимательской деятельности за ней не оставалось, соответственно, пеня начисляться не могла. При этом, каких-либо требований и исковых заявлений в пределах установленного законодательством срока, в том числе с ходатайствами о восстановлении пропущенного срока административным истцом в нарушение требований ст.59 КАС РФ в суд не представлено. Налоговый орган в установленном законом порядке не сформировал требование об уплате задолженности, в котором сообщил ей о наличии у нее отрицательного сальдо на едином налоговом счете в установленные законом сроки и не направил в её адрес требование с указанием в нем срока уплаты задолженности. Статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы обязаны, в том числе: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

После истечения установленных законом сроков, налоговый орган утрачивает основания к понуждению налогоплательщика в добровольном порядке осуществить оплату недоимки.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, с учетом приведенных положений действующего законодательства, принимая во внимание факт того, что налоговый орган за взысканием с нее задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. в указанной в справке сумме, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. в указанной в справке сумме, и начисленной на эти суммы пени в судебном порядке не обращался, считает, что возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена в настоящее время, отсутствуют меры, принятые налоговым органом в установленные сроки и их системный порядок по принудительному взысканию указанной задолженности, а также имеются правовые основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию. В соответствии с п.22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" в случае, когда сторона не может получить доказательства самостоятельно без помощи суда, она вправе заявить перед судом ходатайство об их истребовании (пункт 2 части 1, пункт 4 части 2 статьи 135 КАС РФ). На основании изложенного, просит суд признать безнадежной к взысканию числящуюся за ней – ФИО1 по состоянию на 05.05.2025г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и начисленным на указанную задолженность суммам пеней в полном размере.

В судебное заседание административный истец – ФИО1, будучи надлежаще извещенной о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, в адресованном суду заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие в связи с невозможностью явиться в суд к указанному времени 09.06.2025 г. Административные исковые требования поддерживает в полном объеме. В случае не предоставления административным ответчиком детальных сведений о числящейся за ней сумме задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и начисленной на указанную сумму задолженности сумме пеней, просит вынести решение с учетом имеющейся в материалах дела информации (вх. № 2151 от 04.06.2025 г.).

Административный ответчик - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил, о причинах своей неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела на другой срок не просил, отзыв или возражений на административное исковое заявление не представил.

Надлежащее извещение административного ответчика подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратилась в суд с указанным административным иском.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП: №), предпринимательская деятельность прекращена ею с 02.02.2018 г., о чем в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности, на основании заявления Р26001 о прекращении деятельности ИП.

Снятие административного истца с учета в налоговом органе 02.02.2018 г. подтверждается также Уведомлением налогового органа №.

В дальнейшем административный истец ФИО1 на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не становилась.

Указанные обстоятельства также установлены вступившими в законную силу решениями Сулейман-Стальского районного суда РД от 26.02.2025 г. административным делам №№, №, по искам Управления ФНС по РД к ФИО1 о взыскании недоимок по суммам пеней (исследованы в ходе судебного разбирательства).

Согласно выданной административному истцу налоговым органом справке №ИЭС№ от 08.04.2025г., на указанную дату она индивидуальным предпринимателем не является.

В соответствии с ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из ответа Управления ФНС по РД за №@ от 04.06.2025г. на запрос суда усматривается, что за ФИО1 отсутствует задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 04.06.2025г.

Между тем, из представленной административным истцом справки за №, выданной налоговым органом, по состоянию на 09.04.2025 г. за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 2370,09 руб. и 556,39 руб.; а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 183,07 руб.

При этом, на всю задолженность по налогам, начисленную административному истцу ФИО1 (налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, по страховым взносам) по состоянию на 09.04.2025 г. начислены пени в размере 291904,81 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС Российской Федерации приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса). Защита прав должника от требований, необоснованность которых не следует из представленных документов, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлениях от 20 ноября 2023 года № 53-П и от 26 февраля 2024 года № 8-П, обеспечивается наличием у него возможности подать возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку подача таких возражений влечет его безусловную отмену.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

В Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч.2, ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

При этом, каких-либо требований и исковых заявлений в пределах установленного законодательством срока, в том числе с ходатайствами о восстановлении пропущенного срока административным ответчиком в нарушение требований ст.59 КАС РФ в суд не представлено и доказательств обратного ими суду не представлено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Между тем, налоговый орган в установленном законом порядке не сформировал требование об уплате задолженности, в котором сообщил административному истцу о наличии у нее отрицательного сальдо на едином налоговом счете в установленные законом сроки и не направил в ее адрес требование с указанием в нем срока уплаты задолженности. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у административного истца ФИО1 (по сведениями налогового органа) обязанности по уплате налогов в период с 2017 по 2022 гг. требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Вместе с тем, ввиду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом, в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, не было выставлено требование, в котором сообщалось о наличии у административного истца задолженности по страховым взносам и пеням в указанных размерах. Налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного истца указанной задолженности в установленные законодательство сроки. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы обязаны, в том числе: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проанализировав положения действующего законодательства, установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание факт того, что налоговый орган за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. в размере 2926,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. в размере 183,07 руб., и начисленной на эти суммы пени в судебном порядке не обращался, суд приходит к выводу об утрате административным ответчиком возможности принудительного взыскания указанной задолженности. При этом суд учитывает отсутствие мер, принятых налоговым органом в установленные сроки в системном порядке по принудительному взысканию указанной задолженности.

Таким образом, суд считает, что имеются правовые основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к управлению федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и сумма пеней, – удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН – №) числящуюся по состоянию на 05.05.2025 г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 2926,48 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 183,07 рублей, всего на общую сумму в размере 3109,55 (три тысячи сто девять) рублей 55 копеек, а также суммам пеней, начисленных на указанную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Сулейман-Стальский районный суд в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 10.06.2025 года.

Судья А.Г. Шахвеледов