Решение по делу № 2А-1011/2024 от 13.01.2025

Дело №2а-4//2025 37RS0023-01-2024-001331-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года город Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Щепеткова В.В.,

при секретаре Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к Л. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с указанным иском к Л., в котором просит взыскать с ответчика недоимки по: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 346.90 руб., на общую сумму 13 846.90 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами. Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Л. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Л. обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховые взносы на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. По указанным налогам и сборам у ответчика образовалась задолженность по их уплате. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Л. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, с заявленными требованиями не согласился, представил дополнения к возражениям от ДД.ММ.ГГГГ на административное исковое заявление. просил отказать, признать его задолженность безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 150 КАС дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов

В соответствии со ст. 423 НК РФ Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно ч.3 ст. 430 НК РФ Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч.3.4 НК РФ Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе: расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

Порядок определения налоговой базы предусмотрен ст. ст. 402 - 404 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 1), в частности со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Л. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику было направлено требование о взыскании суммы задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В собственности у административного ответчика имелись транспортные средства, в связи с чем должны были производиться уплата транспортного налога и доля в праве общедолевой собственности на земельный участок, в связи с чем должен был оплачен земельный налог.

У административного ответчика образовалась недоимка по: штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 346.90 руб., всего, на общую сумму 13846,90 руб.

Указанная задолженность взыскана с административного ответчика на основании Судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Светлоярского судебного района <адрес> и Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Светлоярского судебного района <адрес>.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Данное определение было направлено ДД.ММ.ГГГГ за № в адрес: МИФНС № по <адрес>, Светлоярский РО ССГ1 по <адрес>, Л.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Данное определение было направлено ДД.ММ.ГГГГ за № в адрес: МИФНС № по <адрес>, Светлоярский РО ССП по <адрес>, Л.

На основании полученных определений об отмене вышеуказанных судебных приказов судебным приставом-исполнителем Светлоярского РО ССП по <адрес> П. были прекращены исполнительные производства:

ДД.ММ.ГГГГ: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из указанных постановлений они были направлены, в том числе, по средствам ВЕБ-СЕРВИС в ФНС России — Подразделение № — электронно, то есть, поступили в базу налоговой службы в кратчайшие сроки.

По отмененным судебным приказам, взысканные с пенсии Л. суммы были ему возвращены в полном объеме через пенсионный фонд на пенсионную карту Сбербанка.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим, налоговый орган должен был обратиться в суд общей юрисдикции с исковыми заявлениями о взыскании задолженностей с Л. по отмененным Судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее: ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

Настоящее исковое заявление о взыскании с Л. недоимки по налогам и сборам поступило в Шуйский городской суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении почти года от установленного законом срока.

Доводы представителя административного истца о несвоевременности подачи настоящего административного искового заявления в суд в с тем, что УФНС России по <адрес> направило запрос в судебный участок № Светлоярского судебного района по средствам системы «ГАС Правосудие» о выдаче копий судебных приказов и определений об отмене судебных приказов лишь ДД.ММ.ГГГГ, суд считает несостоятельными и не могут быть признаны уважительными, поскольку указанные сведения были переданы по средствам ВЕБ-СЕРВИС в ФНС России непосредственно после отмены указанных судебных приказов и могли быть получены УФНС России по <адрес> своевременно.

Доказательств об отсутствии возможности своевременного истребования сведений из судебного участка № Светлоярского судебного района УФНС России по <адрес> не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Требования Л. исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ Шуйским городским судом <адрес> вынесено решение об отказе в удовлетворении требований УФНС России по <адрес> к Л. о взыскании задолженности по налогам и сборам. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное решение Шуйского городского суда имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего иска.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01. 2023 г.) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, праве обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч.3 ст.48 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в Ч. первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств установлена. Так, 3-хлетний срок для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащие исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, истекли в ДД.ММ.ГГГГ, поскольку не был восстановлен судебным актом.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к Л. о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 13846,90 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Щепетков

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>