Решение по делу № 2А-45/2023 от 14.03.2023

дело № 2а-45/2023

УИД № 56RS0041-01-2022-001172-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года с. Тоцкое

Тоцкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Сайфутдиновой В.Г.,

при секретаре Потемкиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований указали, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки по адресу:

<адрес>

<адрес>.

В связи с тем, что земельные участки находятся на территории Межрайонной ИНФС России № 3 по Оренбургской области, исчисление земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020 годы производится данным налоговым органом.

Согласно сведениям, поступившим от филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» Оренбургской области:

кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2014 года составила 137 421,44 рубля;

кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2014 года составила 64 222,08 рубля;

кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2015 года составила 60 078,72 рубля;

кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2015 года составила 4 143,36 рубля.

Решением совета депутатов муниципального образования Тоцкий сельсовет Оренбургской области (в редакции решение №63 от 14.12.2014 года) ставка земельного налога установлена в размере 0,30% в отношении земельных участков.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 412 рублей (расчет налога: налоговая база*налоговую ставка*количество месяцев владения*доля в праве-137421*1*0,30%*12/12=412); за 2016 год в сумме 412 рублей; за 2017 год в сумме 412 рублей; за 2019 год в сумме 412 рублей; за 2020 год в сумме 412 рублей.

В отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 144 рубля; за 2017 год в сумме 161 рубль; за 2019 год в сумме 193 рубля.

В отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 45 рублей; за 2016 год в сумме 180 рублей; за 2017 год в сумме 180 рублей, за 2019 год в сумме 180 рублей; за 2020 год в сумме 180 рублей.

В отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 3 рубля; за 2016 год в сумме 12 рублей; за 2017 год в сумме 12 рублей, за 2019 год в сумме 12 рублей; за 2020 год в сумме 12 рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы уплачена в полном объеме 18.06.2018 года.

В отношении пенеобразующей недоимки за 2017 года инспекция обращалась на судебный участок №1 Тоцкого района Оренбургской области, вынесен судебный приказ от 21.08.2019 года.

Поскольку земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020 годы в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по следующим периодам:

за 2015 год в сумме 17,32 рубля за период с 11.12.2017 года по 17.06.2018 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2016 год в сумме 27,31 рубля за период с 11.12.2017 года по 17.06.2018 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2017 год в сумме 31,67 рубля за период с 30.01.2019 года по 09.07.2019 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2019 год в сумме 8,47 рубля за период с 02.12.2020 года по 14.02.2021 года (требование от 15.02.2021 № 872);

за 2020 год в сумме 2,99 рубля за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (требование от 17.22.2021 № 38543).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Полагают, что земельный налог должен быть уплачен за 2015 год не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год не позднее 01.12.2017 года, за 2017 год не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год не позднее 02.12.2019 года, за 2020 год не позднее 01.12.2021 года.

Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

мотоцикл ИЖ 611301, №, г/в 1995, мощностью 25 л.с. (право собственности с 04.09.1996 года по настоящее время);

автомобиль Форд S-MAX, №, г/в 2008, мощностью 118 л.с.

Следовательно, у ФИО1 возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2016,2017,2019, 2020 годы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении ИЖ 611301 по следующим периодам:

-за 2016 год в сумме 50 рублей (расчет налога: 25 л.с.*2*12/12=50). Налог уплачен 18.06.2018 года;

-за 2017 год в сумме 50 рублей (расчет налога: 25 л.с.*2*12/12=50);

-за 2019 год в сумме 125 рублей (расчет налога: 25 л.с.*5*12/12=125);

-за 2020 год в сумме 200 рублей (расчет налога: 25 л.с.*8*12/12=200).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении Форд S-MAX по следующим периодам:

-за 2016 год в сумме 885 рублей (расчет налога: 118 л.с.*50*6/12=885). Налог уплачен 18.06.2018 года;

-за 2017 год в сумме 1 770 рублей (расчет налога: 118 л.с.*50*12/12=1770);

-за 2019 год в сумме 1 770 рублей (расчет налога: 118 л.с.*50*12/12=1770);

-за 2020 год в сумме 1 770 рублей (расчет налога: 118 л.с.*50*12/12=1770).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2016, 2017, 2019, 2020, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по следующим периодам:

за 2016 год в сумме 17,52 рубля за период с 11.12.2017 года по 17.06.2018 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2017 год в сумме 75,34 рубля за период с 30.01.2019 года по 09.07.2019 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2019 год в сумме 20,13 рубля за период с 02.12.2020 года по 14.02.2021 года (требование от 15.02.2021 № 872);

за 2020 год в сумме 7,39 рубля за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (требование от 17.22.2021 № 38543).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

жилой дом, общей площадью 238,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <адрес> (дата регистрации владения 31.12.2001 года по настоящее время). Инвентаризационная стоимость на 01.01.2012 года составляет 739 628 руб., кадастровая стоимость- 1 438 364,48 руб.

квартира, общей площадью 33,5 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации владения 06.11.2014 года по настоящее время). Кадастровая стоимость- 325 749,65 руб.

В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 5 898 руб., уплаченный ответчиком в полном объеме 18.06.2018 года.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, за 2016 год исчислена пеня в размере 278 рублей за период с 11.12.2017 года по 17.06.2018 года (требование от 10.07.2019 года №13474).

В отношении жилого дома исчислен также налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 273 руб., за 2020 год – 2 273 руб.

В отношении квартиры исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 116 руб., за 2020 год – 127 руб.

Поскольку налог в установленный законом срок за 2019, 2020 годы не уплачен, за 2019 год исчислена пеня в размере 25,38 руб. за период с 02.12.2020 года по 14.02.2021 года (требование от 15.02.2021 года №872), за 2020 год начислена пеня в размере 9 руб. за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (требование от 17.12.2021 года №38543).

Инспекция в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.06.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.05.2022 года.

Просили взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени на общую сумму 10 768,85 руб., в том числе:

-пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 17,32 руб. за период с 11.12.2017 по 17.06.2018;

-пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 27,31 руб. за период с 11.12.2017 по 17.06.2018;

-пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 31,67 руб. за период с 30.01.2019 по 09.07.2019;

-земельный налог за 2020 год в сумме 797 руб.,

-пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 2,99 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

-пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 17,52 руб. за период с 11.12.2017 по 17.06.2018;

-пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 75,34 руб. за период с 30.01.2019 по 09.07.2019;

-транспортный налог за 2019 год в сумме 1 895 руб.,

-пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 20,13 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021;

-транспортный налог за 2020 год в сумме 1 970 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7,39 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 25,38 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 400 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9,00 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Представители административного истца Межрайонной ИНФС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что задолженность погашена в полном объеме.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки по адресу:

<адрес>

<адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 412 рублей (расчет налога: налоговая база*налоговую ставка*количество месяцев владения*доля в праве-137421*1*0,30%*12/12=412); за 2016 год - 412 рублей; за 2017 год - 412 рублей; за 2019 год - 412 рублей; за 2020 год - 412 рублей.

В отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 144 рубля; за 2017 год -161 рубль; за 2019 год - 193 рубля.

В отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 3 рубля; за 2016 год - 12 рублей; за 2017 год - 12 рублей, за 2019 год - 12 рублей; за 2020 год -12 рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы уплачена в полном объеме 18.06.2018 года.

Поскольку земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2019,2020 годы в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по следующим периодам:

за 2015 год в сумме 17,32 рубля за период с 11.12.2017 года по 17.06.2018 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2016 год в сумме 27,31 рубля за период с 11.12.2017 года по 17.06.2018 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2017 год в сумме 31,67 рубля за период с 30.01.2019 года по 09.07.2019 года (требование от 10.07.2019 № 13474);

за 2019 год в сумме 8,47 рубля за период с 02.12.2020 года по 14.02.2021 года (требование от 15.02.2021 № 872);

за 2020 год в сумме 2,99 рубля за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (требование от 17.22.2021 № 38543).

Следовательно, земельный налог должен быть уплачен за 2015 год не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год не позднее 01.12.2017 года, за 2017 год не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год не позднее 02.12.2019 года, за 2020 год не позднее 01.12.2021 года.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Оренбургской области от 16.11.2002 года №322/66 3-III-03 "О транспортном налоге".

Материалами дела установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл ИЖ 611301, №, г/в 1995, мощностью 25 л.с. (право собственности с 04.09.1996 года по настоящее время); автомобиль Форд S-MAX, №, г/в 2008, мощностью 118 л.с.

Следовательно, у ФИО1 возникает обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации.