Дело №2а-706/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года г.Курск
Кировский районный суд г.Курска в составе:
председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,
при секретаре Пиркиной И.Ю.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 ФИО7 и ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязанность по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям информационных баз данных налоговых органов, ФИО3 и ФИО5 являются законными представителями несовершеннолетней дочери ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В соответствии со ст.207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи имущественных объектов. По информации, поступившей из регистрирующих органов, налогоплательщиком продано следующее имущество: жилой дом (1/15 доля) по адресу: <адрес> (КН №) по договору купли-продажи недвижимости от 08.06.2022 года за 95901 руб. 64 коп. Данное имущество принадлежит на основании следующих правоустанавливающих документов: договор об оформлении жилого дома и земельного участка в общую долевую собственность в соответствии с ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» от 20.05.2022 года; земельный участок (1/15 доля), расположенный по адресу: <адрес> (КН № по договору купли-продажи недвижимости от 08.06.2022 года за 55250 руб. Данное имущество принадлежит на основании следующих правоустанавливающих документов: договор об оформлении жилого дома и земельного участка в общую долевую собственность в соответствии с ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» от 20.05.2022 года. Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. Срок представления налоговой декларации за 2022 год – 02.05.2023 года. В установленный НК РФ срок, декларация административным ответчиком не представлена. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки поступивших сведений о реализации объектов недвижимости, налоговым органом принято решение № от 21.11.2023 года, согласно которому налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 10983 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 года. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу 09.01.2024 года. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 18.07.2023 года в размере 10983 руб. налогоплательщику начислены пени в размере 1892 руб. 37 коп. за период с 18.07.2023 года по 07.07.2024 года. Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 13.02.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование исполнено не было. Руководствуясь ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье СУ № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.10.2024 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления. На основании изложенного, УФНС России по Курской области просило взыскать с несовершеннолетней ФИО1 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО4 в солидарном порядке задолженность в общем размере 12875 руб. 37 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 10983 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 1892 руб. 37 коп., исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.07.2023 года по 07.07.2024 года.
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административные ответчики в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом.
Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №36 от 27.09.2016 года «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Административные ответчики извещались о дате судебного заседания заказным письмом с уведомлением. Поскольку был использован способ, предусмотренный законом и отвечающий требованиям обязательности и достоверности доставки, то неполучение адресатом почтового отправления в силу собственных причин не может расцениваться как не извещение или ненадлежащее извещение стороны по делу. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной судом не признавалась. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных ответчиков.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
Судом установлено, что в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества.
В соответствии с п.3 ст.5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.
Согласно ч.1 сст.64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.
Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Согласно ч.1 ст.61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
В соответствии с п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно материалам дела законными представителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ее родители ФИО4 и ФИО3
Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, в т.ч. выписками ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 09.06.2025 года, ФИО1 по договору купли-продажи от 08.06.2022 года продано следующее недвижимое имущество: 1/15 доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, за 95901 руб. 64 коп., и 1/15 доля земельного участка, расположенного по данному адресу, за 55250 руб.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год – не позднее 02.05.2023 года.
В установленный НК РФ срок налоговая декларация в налоговый орган административным ответчиком в лице законных представителей представлена не была.
По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки поступивших сведений о реализации указанных выше объектов недвижимости, налоговым органом принято решение № от 21.11.2023 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением установлено, что декларация за 2022 год налогоплательщиком не представлена, тем самым, налогоплательщик нарушил срок представления декларации по НДФЛ, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ. УФНС России по Курской области установлено, что на момент совершения деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, за которое предусмотрена ответственность, налогоплательщику ФИО1 исполнилось 8 лет. Руководствуясь п.1 ст.109 НК РФ, налоговым органом отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 10983 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 года.
Указанное решение налогового органа обжаловано не было и вступило в законную силу 09.01.2024 года.
В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 10983 руб. налогоплательщиком уплачен не был.
Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 18.07.2023 года в размере 10983 руб., налогоплательщику начислены пени в размере 1892 руб. 37 коп. за период с 18.07.2023 года по 07.07.2024 года.
Расчет суммы взыскиваемой пени, является арифметически верным и обоснованным.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № по состоянию на 13.02.2024 года об уплате задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 10983 руб. и задолженности по пени в размере 1037 руб. 16 коп., в срок до 11.03.2024 года, которое административным ответчиком не исполнено.
В связи с неисполнением указанного требования, административный истец обратился к мировому судье СУ № судебного района ЖАО <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО3
Определением мирового судьи СУ № судебного района ЖАО <адрес> от 21.10.2024 года в принятии заявления было отказано.
Установлено, что взыскиваемая задолженность по НДФЛ и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратному суду не представлено.
Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный ч.4 ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход МО «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Курской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законных представителей ФИО2 ФИО9 (ИНН №), ФИО2 ФИО10 (ИНН №), проживающих по адресу: <адрес>, в солидарном порядке задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 10983 руб. и пени в размере 1892 руб. 37 коп. за период с 18.07.2023 года по 07.07.2024 года.
Взыскать с ФИО11 в лице законных представителей ФИО2 ФИО12, ФИО2 ФИО13, в солидарном порядке в доход МО «Город Курск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 30.07.2025 года.
Судья: Е.А. Бокадорова