Решение по делу № 2А-981/2023 от 12.05.2023

Дело № 2а-981/2023 Изготовлено 12 мая 2023 года

УИД: 76RS0017-01-2022-003388-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Маханько Ю.М.,

при секретаре Бородиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

27 апреля 2023 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7 241,08 рубль;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 27 305,41 рублей, пеня за 2020 год в размере 76,72 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 133,89 рубля, пеня в размере 4,54 рубля;

- транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2017,2018,2019 год в размере 88,39 рублей.

На общую сумму 34 850,03 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Налогоплательщик с 22.08.2019 по 19.02.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. В установленные законом сроки, налогоплательщик уплатил налог частично, инспекцией были выставлены требования об уплате налога. Однако, в срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, пени, налогоплательщик требование не исполнил.

В целях взыскания числящейся задолженности административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа; 13.07.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ; 27.07.2022 мировым судьей судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника, относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщено.

Остальные участники судебного разбирательства в суд не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года №ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгами (долговой центр).

В соответствии с п. 1 приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года №01-05/0089 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области. Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены ст. 430, 432 НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45, п. 1 ст. 432 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области.

С 22 августа 2019 года по 19 февраля 2021 года ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17-21).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя… уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя… в качестве плательщика страховых взносов.

Соответственно, ответчик обязана была уплатить указанные страховые взносы, что сделано не было. Размер задолженности проверен судом, признан правильным. Доказательств погашения задолженности, уплаты взносов ответчиком не представлено.

Кроме того, суд соглашается с доводами истца о том, что ответчик являлась плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из п. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели … - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах...

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя …

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты> с г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации владения: 18.11.2019 года,

- <данные изъяты>, с г.р.з. № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации владения: 10.05.2012 года, дата прекращения владения: 30.05.2020 года.

Следовательно, ответчик обязана была уплатить транспортный налог, однако выполнила обязанность позднее установленных сроков, в связи, с чем были начислены пени за 2017,2018,2019 год в размере 88,39 рублей, которые подлежат взысканию с ответчика.

Взыскание пени также правомерно, основано на положениях ст. 75 НК РФ. Расчет пени не оспорен, признан судом правильным.

Также за налогоплательщиком зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, площадью 68,6, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: 17.07.2002 года.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, квартира.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 32 НК РФ и Решением Муниципального Совета Кузнечихинского сельского поселения Ярославского муниципального района Ярославской области от 14.11.2019 №9 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговые уведомления.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена (исполнена несвоевременно) налоговым органом начислены пени.

В сроки установленные законом, налогоплательщик уплатил налоги частично, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему административному делу судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Ярославского судебного района Ярославской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам, выдан 13 июля 2022 года. Мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Определением мирового судьи от 27 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

С административным иском в Ярославский районный суд Ярославской области налоговый орган обратился 21 декабря 2022 года (20 декабря 2022 года сдано в отделение почтовой связи, что подтверждает имеющийся штемпель на конверте), то есть с соблюдением срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи, с чем иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 10 (ИНН № (адрес: <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2020 год в размере 7 241,08 рубль;

- транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2017,2018,2019 год в размере 88,39 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ю.М. Маханько