Дело № 2а-2182/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14.09.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 6857,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 32,80 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 943,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 4,51 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2020 в размере 37614,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 179,92 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 45631,23 руб.

Требования административного истца мотивированы следующими доводами.

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира, гараж, объект незавершенного строительства, иное строение, земельный участок, а также транспортного средства, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, в срок до 01.12.2021.

К указанной дате уплата налогов административным ответчиком не произведена, на возникшую недоимку начислены пени.

В адрес административного ответчика направлено требование № о необходимости уплаты налогов и начисленных пени в срок до 04.02.2022, но в установленный срок требование не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ 31.10.2022 мировым судьей отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещены, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что на момент рассмотрения дела административный ответчик имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС), поступившие платежи распределены пропорционально по налогам, в зависимости от установленного срока уплаты, в связи с чем требования налогового органа об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2020 не исполнены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела, ранее в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, представил квитанции об уплате налогов.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование землей являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Пермскому краю, ИНН №, место регистрации: <адрес>.

При рассмотрении данного административного дела установлено, что в 2020 году административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- с 15.05.2020 по 28.09.12020 являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>

- с 25.10.2013 по настоящее время является собственником гаража, расположенного по <адрес>

- с 27.12.2013 по настоящее время является собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по <адрес>

- с 18.03.2004 по настоящее время является собственником иного строения, помещения и сооружения, расположенного по <адрес>

- с 20.07.2005 по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>

- с 18.02.1997 по настоящее время является собственником транспортного средства М.;

- с 13.08.2008 по настоящее время является собственником автомобиля М.1.;

- с 11.01.2011 по настоящее время является собственником автомобиля М.2.:

- с 19.03.2011 по настоящее время является собственником автомобиля М.3..

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате в установленный законом срок (до 01.12.2021):

- налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 5996,00 руб. (за имущество по кадастровому №), в размере707,00 руб. (за имущество по кадастровому №), в размере 61,00 руб. (за имущество по кадастровому №), в размере 93,00 руб. (за имущество по кадастровому №);

- земельного налога за 2020 в размере 943,00 руб.;

- транспортного налога за 2020 в размере 2000,00 руб. (транспортное средство М.); в размере 27795,00 руб. (транспортное средство М.1.); в размере 3699,00 руб. (транспортное средство М.2.), в размере 4120,00 руб. (транспортное средство М.3.).

Поскольку в установленные сроки налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог за 2020 административным ответчиком не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № от 21.12.2021 об уплате в срок до 04.02.2022 вышеуказанных налогов, также в указанном требовании налоговым органом предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, отраженную в этом требовании, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 32,80 руб.; по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4,51 руб.; по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 179,92 руб.

Требование № оставлено административным ответчиком ФИО1 без исполнения.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (абзац четвертый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанного выше требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.02.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который определением мирового судьи от 31.10.2022 был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.04.2023 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Довод административного ответчика об уплате задолженности не может быть принят во внимание в силу следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, положительное сальдо в ЕНС отсутствует, отрицательное сальдо составляет 235142,62 руб. В связи с чем налоговым органом платеж от 08.06.2023 в размере 6857,00 руб. учтен в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 3589,00 руб., единый налог на вмененный доход за 2017 в размере 3268,00 руб. По чеку-ордеру от 10.06.2023 на сумму 49665,02 руб. оплачена недоимка по судебному приказу № от 07.10.2021 мирового судьи Чусовского судебного района. Платежами от 19.05.2023 в размере 179,92 руб., 32,80 руб., 943,00 руб., 4,51 руб. погашена недоимка по транспортному налогу за 2017.

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не оплачена вышеуказанная задолженность в общем размере 45631,23 руб., что является основанием для удовлетворения административного иска и её взыскания.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также начисленных пени. Расчет сумм налога и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени, начисленных на недоимку по налогам, у суда не имеется.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 взыскиваемой задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 1568,93 руб., в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 6857,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 32,80 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021);

- недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 943,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 4,51 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021);

- недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 37614,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 179,92 руб. (за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021),

всего сумму в размере 45631,23 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1568,93 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 20.09.2023.

Судья М.О. Разумовский