Дело № 2а-2176/2023

УИД 59RS0005-01-2023-001129-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сарухановой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам.

С учетом уточненного административного искового заявления административный истец просит взыскать с административного ответчика денежные средства в сумме 314,47 рублей на основании п. 1 ст. 119 НК РФ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), в том числе налог в размере 19 175,00 рублей, пени в размере 1 614,51 рублей, штраф за неуплату в установленный срок сумм налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 479,00 рублей, за непредставление в установленный срок налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 719,00 рублей. Всего задолженность 21 987,51 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная проверка в период с 16.07.2021 по 05.10.2021, по итогам которой составлен акт № и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.02.2022 №. Ранее налогоплательщику было направлено уведомление № от 10.03.2021 о необходимости предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ почтой России по адресу регистрации. 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить указанную декларацию. По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 КАС РФ органами Росреестра, налогоплательщиком ФИО1 реализован объект недвижимого имущества – 1/6 доли в праве на в квартиру расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость – 1 953 324,23 рублей, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ г., дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности на долю в вышеуказанном объекте недвижимости возникло у ФИО1 по свидетельству о праве на наследство по закону № от 25.10.2019, при этом дата смерти наследодателя 24.04.2019. Согласно материалам дела по результатам камеральной налоговой проверки за 2020 год сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 314 166,67 рублей. Сумма дохода отраженная в договоре купли – продажи квартиры от 24.12.2019 составляет 314 166,67 рублей, что выше, чем кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 227887,83 (1953324.23*0.7*1/6). Таким образом, инспекцией принят доход в размере 314 166,67 рублей. При сроке сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021, фактически декларация ФИО1 не представлена. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 19 175,00 рублей по сроку уплаты 15.07.2021. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2021 по 15.02.2022 начислены пени в размере 1004,75 рублей, за период с 16.02.2022 по 10.04.2022 в размере 609,76 рублей. Сумма налоговой санкции в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 719,00 рублей, сумма штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ составляет 479,00 рублей. До обращения в суд административному ответчику, на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № от 11.04.2022 со сроком добровольной уплаты до 13.05.2022 и № от 11.04.2022 со сроком добровольной уплаты до 13.05.2022. Требования налогоплательщиком не исполнены. Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей по требованию № от 11.04.2022. Срок уплаты по требованию № до 13.05.2022, следовательно, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 14.12.2022. Судебный приказ от 27.05.2022 № 2а-2235/2022 о взыскании задолженности с административного ответчика, определением от 14.06.2022 отменен, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с чем, настоящее исковое заявление подано в суд в пределах срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган первоначально просил взыскать с ФИО1:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 175,00 рублей; - пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 614,51 рублей;

- штраф за неуплату в установленный срок сумм налога, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 479,00 рублей;

- штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 719,00 рублей.

Всего задолженность 21 987,51 рублей.

В последующем требования уточнили и просят взыскать с ФИО1 штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 314,00 рублей, поскольку ФИО1 после завершения камеральной налоговой проверки и вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.02.2022 №, 21.04.2022 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 19 175,00 рублей. В связи с чем, решением УФНС России по Пермскому краю от 28.06.2023 № решение МИФНС России № 23 по Пермскому краю от 15.02.2022 № о привлечении ФИО1 за совершение налогового правонарушения отменено в части доначисления НДФЛ за 2019 год в сумме 19 175,00 рублей, пени в размере 1 004,75 рублей. В остальной части решение отставлено без изменения. Остаток задолженности с учетом решения Управления и частичной оплаты составил 314,47 рублей (штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ), который просит взыскать административный истец с ФИО1

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, просили об удовлетворении уточненных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, с уточненными требованиями согласен, иск в сумме 314,47 рублей признает, о чем представил заявление.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем представлено заявление.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса. («Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2019).

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с ч. 2 ст. 304 КАС РФ в случае признания административным ответчиком иска и принятия его судом апелляционной инстанции принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В судебном заседании установлено, что обстоятельства, изложенные в административным истцом в исковом заявлении полностью нашли свое подтверждение в судебном заседании материалами дела и признаны административным ответчиком.

Также в судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела и признается административным ответчиком, что в настоящее время ФИО1 после завершения камеральной налоговой проверки и вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.02.2022 №, 21.04.2022 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 19 175,00 рублей. В связи с чем, решением УФНС России по Пермскому краю от 28.06.2023 № решение МИФНС России № 23 по Пермскому краю от 15.02.2022 № о привлечении ФИО1 за совершение налогового правонарушения отменено в части доначисления НДФЛ за 2019 год в сумме 19 175,00 рублей, пени в размере 1 004,75 рублей. В остальной части решение отставлено без изменения. Остаток задолженности с учетом решения Управления и частичной оплаты составил 314,47 рублей (штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ).

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 314,47 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 304 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в сумме 314,47 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме изготовлено 06.07.2023 г.)

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: