Дело № 2а-675/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2024-006872-22

Мотивированное решение составлено 21 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Пермь 06 мая 2025 года

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Хасимовой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени в размере 15 436,75 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с 06.02.2024 по 10.04.2024).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 на основании действующего законодательства начислены: транспортный налог за 2020 год в размере 1 955 руб., земельный налог за 2019 год в размере 68 128 руб., за 2020 год в размере 158 525 руб., за 2021 год в размере 148 902 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 руб., за 2018 год в размере 113 руб., за 2020 год в размере 187 руб. В связи с неуплатой (несвоевременно уплатой) недоимок по налоговым обязательствам в ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем начислены пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, указывая, что задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, в своем ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ указал, что на данный момент не имеет движимого и недвижимого имущества, был лишен возможности уплачивать налоги, так как был безработным гражданином, является пенсионером и не имеет дополнительного дохода. На сайте ГУФССП России по <адрес> имеется более 20 исполнительных производств (л.д. 86).

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №а-2208/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства и недвижимость.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст.359 названного Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 2 125 руб., земельного налога в размере 68 128 руб., налога на имущество физических лиц в размере 55 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2 125 руб., земельного налога в размере 68 128 руб., налога на имущество физических лиц в размере 113 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1 955 руб., земельного налога за 2019 в размере 68 128 руб., налога на имущество физических лиц в размере 170 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 в размере 67 426 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1 955 руб., земельного налога за 2020 в размере 158 525 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 187 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1 711 руб., земельного налога в размере 148 902 руб., налога на имущество физических лиц в размере 155 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32).

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в общем размере 445 291 руб., пени в общем размере 57 144,37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Данное требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 511 133,33 руб. (л.д. 13).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно скриншоту Единого налогового счета, ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет отрицательное сальдо на сумму 659 199,77 руб.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленного административным истцом расчета следует, что в размер неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов включены транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2019-2021 годы, налог на имущество за 2017, 2018, 2020 годы.

Проверяя расчет административного истца, суд исходит из следующего.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-402/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 955 руб., пени в размере 3,60 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 135 554 руб., пени в размере 249,65 руб., в общей сумме 137 762,25 руб.

На основании судебного приказа №а-428/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 14 223,49 руб., в том числе пени по транспортному налогу в размере 508,03 руб., пени по земельному налогу в размере 13 282,05 руб., налог на имущество физических лиц в размере 390 руб., пени в размере 43,41 руб.

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3870/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 187 руб. (ОКТМО 57701000); пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,89 руб. (ОКТМО 57701000); недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 158 525 руб. (ОКТМО 57646413); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 758,28 руб. (ОКТМО 57646413); недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 955 руб. (ОКТМО 57646419); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,35 руб. (ОКТМО 57646419).

Решением Пермского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1228/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 200 017,80 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 148 902 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в общем размере 51 115,80 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Пермского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменить в части размера взысканных с ФИО1 сумм пени, определив ко взысканию с ФИО1 пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 50 952,07 руб., госпошлину в доход местного бюджета в сумме 5 197,08 руб.

Согласно ответу ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на исполнении Отделения в отношении ФИО1 имеются исполнительные производства: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей в размере 161 435,52 руб.; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей в размере 135 807,25 руб.; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей в размере 200 017,80 руб.; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей в размере 14 223,49 руб. (л.д. 61-70).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогам ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2208/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 15 436,75 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> на основании возражений ФИО1 отменен судебный приказ №а-2208/2024 (л.д. 8).

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д. 44).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об оплате налогов и пеней, его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика недвижимого и движимого имущества на праве собственности.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Ссылка административного ответчика об отсутствии денежных средств для уплаты налоговой задолженности не является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату обращения с настоящим иском) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) пени в размере 15 436,75 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с 06.02.2024 по 10.04.2024).

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-675/2025

Пермского районного суда Пермского края