Дело № 2а-1947/2025

54RS0006-01-2025-000090-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2025 г. г. Новосибирск

Советский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Дузенко Е.А.

при секретаре Рюминой В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

Исковые требования обоснованы следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Новосибирской области состоит ФИО1 (ИНН №).

Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов об имуществе, зарегистрированном на налогоплательщика ФИО1:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,20 кв.м., дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. с суммой к уплате налога на имущество физических лиц 182 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила первичную налоговую декларацию за 2022 г. (сумма налога к уплате – 0 руб.), срок предоставления декларации за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации составляет 1 000 руб.

Инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика выставлено и направлено в личный кабинет с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. ст. 23, 45 НК РФ задолженность по налогам, страховым взносам и пени не уплачена.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 7-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Как следует из уточненного административного иска (л.д. 34), в требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 204 561,50 руб. вошла задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 900 руб., доначислен налог по расчету по УД за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 100 руб.;

- пени в размере 9 561,50 руб.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сально ЕНС (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 219 551,44 руб. вошла задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 900 руб.; доначислен налог по расчету по УД за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 100 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 руб.;

- по штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговых резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 597,19 руб.;

- по штрафу: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 руб.;

- по пене в размере 23 522,25 руб.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (с учетом уточнений) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 394,45 руб. и 185 639,70 руб. за 2022 г., по налогу на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений в сумме 182 руб. за 2022 г., штрафные санкции (по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ) в сумме 597,19 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 250,00 руб.), пени в сумме 23 522,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 210 585,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд принимает решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1, ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Новосибирской области.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, а также сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, представленной по запросу суда из Филиала публично-правовой компании «Роскадастр», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 был зарегистрирован следующий объект недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 402 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Соответственно, административный ответчик в силу ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. с суммой к уплате налога на имущество физических лиц 182 руб. (л.д. 12, 18).

В установленный в требовании срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В нарушение указанных положений законодательства, налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация за 2022 г. представлена ДД.ММ.ГГГГ (срок предоставления – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ), то есть с нарушением срока.

Сумма налога к уплате по декларации за 2022 г. составляет 0 руб.

Вместе с тем, при подаче уточненной налоговой декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 195 000 руб. ((2 500 000 руб. – 1 000 000 (налоговый вычет)) х 13 %).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик частично погасил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г.

Также инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика ФИО1 выставлено требование и направлено в личный кабинет с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 195 000 руб. и пени в размере 9 561,50 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 26).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 20 по Новосибирской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. и к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 597,19 руб. (л.д. 22-25).

Согласно расчету налогового органа непогашенный остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. составляет 394,45 руб. и 185 639,70 руб. за 2022 г., и по налогу на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений сумму в размере 182,00 руб. за 2022 г., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика наряду со штрафными санкциями в размере 250 руб. и 597,19 руб.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком суммы налога на имущество физических лиц в срок уплачены не были, ей налоговым органом были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 522,25 руб.

В связи с принятием Федеральных Законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с 01.01.2023 введен ЕНС.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

С 01.01.2023 действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нолю значение.

Требование об уплате налоговой задолженности включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0 (Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.05.2025 № 88А-7998/2025).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (п.п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 01.01.2023 процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

До настоящего времени сальдо ЕНС налогоплательщика является отрицательным.

Ранее к ФИО1 применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ на сумму 219 551,44 руб.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 7-го судебного участка Ленинского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в установленный шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) со дня отмены судебного приказа, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, судом проверены и признаны надлежащими.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, установив, факт имеющейся у административного ответчика ФИО1 налоговой задолженности, не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности, представленный налоговым органом, который не был оспорен административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 17 по Новосибирской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, место пребывания: <адрес> пользу МИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 210 585,59 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в срок один месяц со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Дузенко

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025