Решение по делу № 2А-9706/2023 от 13.11.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №а-9706/2023

86RS0№-12

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 ноября 2023 года

Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Шерстобитова О.В., при секретаре судебного заседания Ушакове В.В.,

рассмотрев в помещении Сургутского городского суда <адрес> – Югры в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указывает, что ФИО1 ИНН № (далее – налогоплательщик), состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, номер в реестре адвокатов 86/737. В соответствии со ст. 69 НК РФ ему направлялись требования об уплате налога, пени и штрафа в которых предлагалось в установленный срок исполнить обязанность по уплате указанной недоимки. Вместе с тем обязательства по уплате недоимки по вышеуказанным требованиям административным ответчиком не исполнены, за ним числится недоимка в размере 65119,38 руб.

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной недоимки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с представлением административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Основываясь на изложенном, Административный истец просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, суд их явку обязательной не признавал. На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № (далее – налогоплательщик), состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, номер в реестре адвокатов №

Нормами Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование определено, что с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее

- плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Налоговая база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в статье 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных статьей 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (статья 432 налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьёй 357 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В адрес административного ответчика Инспекцией почтовым отправлением направлялось уведомление об уплате недоимки. Однако полная и своевременная ее оплата административным ответчиком не выполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Задолженность налогоплательщиком не погашена, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ №, в которых предлагалось в установленный срок исполнить обязанность по уплате задолженности.

Материалами дела подтверждается, что инспекцией были предприняты все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры по направлению требования налогоплательщику, что подтверждается представленными Инспекцией сведениями.

Действия Инспекции не привели к необоснованному взысканию с ФИО1 в бесспорном порядке налогов, пеней и штрафов и не препятствовали заявителю добровольно погасить задолженность по обязательным платежам в бюджет.

Для правильного разрешения настоящего административного дела необходимо учитывать пункт 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, согласно которому подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Закона об обязательном пенсионном страховании, подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 4 статьи 7 Закона №, части 2, 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Закона о страховых пенсиях в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Закона об обязательном пенсионном страховании признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

В пункте 2 резолютивной части Постановления №-П указанные выше нормы федерального законодательства были признаны не соответствующими части 1 статьи 7, части 2 статьи 8, частям 1, 2 статьи 19, части 1 статьи 35, частям 1, 2 статьи 39, частям 2, 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В пункте 3 резолютивной части Постановления №-П Конституционный Суд Российской Федерации предписал федеральному законодателю незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативных предписаний приведенных выше законоположений применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в названном постановлении.

В целях исполнения Постановления №-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве ДД.ММ.ГГГГ был принят Закон № 502-ФЗ.

Указанным законом внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании (статьи 6, 7 и 29), согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом №, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» определено, что федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.

Закон № 502-ФЗ опубликован ДД.ММ.ГГГГ на «Официальном интернет-портале правовой информации». С учетом того, что данный закон не содержит нормы об ином порядке его вступления в силу, он вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом №, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты. (Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № №.)

Следовательно, именно с этой даты прекратилась обязанность административного истца ФИО2 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как адвоката, получающего пенсию на условиях и в порядке, предусмотренных Законом N 4468-1.

Следует отметить, что в связи с необходимостью администрирования страховых взносов ФНС России в письме от ДД.ММ.ГГГГ № № разъяснила механизм прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан. Так, адвокатам получающим пенсии за выслугу лет или по инвалидности, для прекращения обязанности по уплате взносов на пенсионное страхование нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендованной форме (№ К нему следует приложить копию пенсионного удостоверения. Если в нем не указано, что получаемая лицом пенсия назначена в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №, то необходимо дополнительно предоставить подтверждающую справку из федерального ведомства, ее выплачивающего.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортного, имущественного и земельного представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сургуту <адрес> - Югры к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, 628412, в пользу Инспекции задолженности по требованиям об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №; ДД.ММ.ГГГГ № в размере 65119,38 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 - 32 448,00 руб., пени - 27,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 - 8426 руб., пени - 7,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу в размере 483,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 37 310,00 руб. по транспортному налогу за 2020;

- пени по транспортному налогу в размере 2 392,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 37 310,00 руб. по транспортному налогу за 2018;

- пени по транспортному налогу в размере 2 940,97 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 37 310,00 руб. по транспортному налогу за 2019;

- пени по налогу на имущество в размере 635,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8 246,00 руб. по налогу на имущество за 2019;

- пени по налогу на имущество в размере 2 612,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 30 443,00 руб. по налогу на имущество за 2016;

- пени по налогу на имущество в размере 962,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 7 343,00 руб. по налогу на имущество за 2017;

- пени по налогу на имущество в размере 628,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 30 443,00 руб. по налогу на имущество за 2018.

- пени по земельному налогу в размере 937,39 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11 892,00 руб. по земельному налогу за 2019;

- пени по земельному налогу в размере 787,14 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11 811,00 руб. по земельному налогу за 2018;

- пени по земельному налогу в размере 152,63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 11 811,00 руб. по земельному налогу за 2016;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 428,99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32448,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 101,13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32448,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 111,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3440,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29 354,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 630,77 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8426,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 26,26 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8426,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 554,24 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 806,81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 578,42 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 2153 (две тысячи сто пятьдесят три) рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы, представления через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Судья О.В. Шерстобитов

КОПИЯ ВЕРНА: ДД.ММ.ГГГГ года

Подлинный документ находится в деле №а-9706/2023

86 RS0№-12

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

___________________________О.В. Шерстобитов