Дело № 2а-П-181/2022

УИД 21RS0№-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 ноября 2022 года село Порецкое

Шумерлинский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Безбородовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Беззубовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Шумерлинского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, налога на доходы физических лиц и пени,

Установил:

Первоначально в Шумерлинский районный суд Чувашской Республики обратился представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Чувашской Республике с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему, налога на доходы физических лиц и пени по нему. Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО2 имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером №, площадью 3570 кв. м., расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; №, площадью 2277, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; №, площадью 1500 кв. м., в размере 1/3 доли в праве общей долевой собственности, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; №, площадью 661 кв. м., в размере 1/3 доли в праве общей долевой собственности, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>. Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог, налог на имущество за 2020 год на территории Анастасовского, Напольновского и Порецкого сельских поселений устанавливается Решениями Собрания депутатов Анастасовского сельского поселения <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № С-28/2, Собрания депутатов Напольновского сельского поселения <адрес> Чувашской Республики № С-27/2 от ДД.ММ.ГГГГ, Порецкого сельского поселения <адрес> Чувашской Республики № С-35/02 от ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 рублей. На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности следующие транспортные средства марки: NEW HOLLAND Т8050, с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 324,94 лошадиных сил (ОКТМО 97635435); УСМ 82 на БАЗЕ ТРАКТОРА «БЕЛАРУС-1221.2», с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 133,24 лошадиных сил (ОКТМО 97635435); Трактор КЗС-1218-29 «ПОЛЕСЬЕ-1218», с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 330,38 лошадиных сил (ОКТМО 97635435); автомобиль грузовой МАЗ-5432-3, с государственным регистрационным знаком №, мощностью двигателя 220 лошадиных сил (ОТКМО 97635440). Налог за указанные транспортные средства налогоплательщиком не уплачен. Сумма к взысканию по ОКТМО 97635435 составляет 14983 рубля, по ОКТМО 97635440 составляет 14300 рублей. Кроме того, имеется просрочка по уплате транспортного налога за 2019 год по ОКТМО 97635435, за который начислены пени в размере 48,69 рублей, по ОКТМО 97635440 в размере 46,48 рублей. На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения – с кадастровым номером №, площадью 1787,70 кв. м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес> и с кадастровым номером №, площадью 1893,40 кв. м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 36 кв. м., расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога на имущество до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате налога на имущество составляет по ОКТМО 97635405 в размере 16422 рублей, по ОКТМО 97635435 в размере 18690 рублей. За просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год по ОКТМО 97635405 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 53,37 рублей, по ОКТМО 97645435 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 60,74 рублей. Административный ответчик в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц. ООО «СК «Ренессанс жизнь» в отношении ФИО2 представило в налоговый орган сведения по исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за 2020 год. Согласно представленной справке 2-НДФЛ за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 6430 рублей. Инспекцией в соответствии с положениями пунктов 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6430 рублей. Однако сумма налога не уплачена. Согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы России, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В связи с образовавшейся у ФИО2 задолженности по налогам налоговым органом в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок осталось без исполнения. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае образования у налогоплательщика недоимки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки подлежит уплате пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Просит взыскать с ФИО2 ИНН <***> задолженность в общей сумме 71092 рубля 18 копеек, в том числе: земельный налога за 2020 год в размере 37 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 14983 рубля по ОКТМО 97635435, транспортный налог за 2020 год в размере 14300 рублей по ОКТМО 97635440, пени по транспортному налогу в размере 48,69 рублей по ОКТМО 97635435, пени по транспортному налогу в размере 46,48 рублей по ОКТМО 97635440, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16422 рубля по ОКТМО 97635405, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18690 рублей по ОКТМО 97635435, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53,37 рублей по ОКТМО 97635405, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 60,74 рублей по ОКТМО 97635435, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6430 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20,90 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство, согласно которому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись ГРН 2222100743544. Просил рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Управления, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился по неизвестной причине. Ранее представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому с 2017 года он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, как Глава КФХ. Основной его деятельностью является производство сельскохозяйственной продукции. В аренде у КФХ находятся 1400 га. земли сельскохозяйственного назначения. Налоговые обязательства исполняет по ЕСХН. Согласно разъяснениям, данным в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2020 года № 03-05-05-01/62326, подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса установлено, что не являются объектами налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Налоговый орган предъявляет к нему требования, как к физическому лицу к уплате транспортного налога на сельскохозяйственную технику, которая непосредственно используется в производственной деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. Считает, что возложенные обязанности по уплате транспортного налога на указанную технику противоречит закону. Нежилое здание с кадастровым номером № площадью 1787,7 кв. м. в селе <адрес> Чувашской Республики является зданием зерносклада и используется непосредственно для производственно-хозяйственной деятельности КФХ. Нежилое здание с кадастровым номером № площадью 1893,4 кв. м. является фермой, где содержится молодняк КРС, приобретенный на средств гранта на развитие семейной фермы. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11, пунктом 4 статьи 346.26 и пунктом 10 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Начисление ему налога на имущество, как физическому лицу, считает незаконным.

Суд полагал возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика, по имеющимся в материалах административного дела доказательствам.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными актами, актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы Российской Федерации у ФИО2 находятся в собственности следующие земельные участки: с кадастровым номером №, площадью 3570 кв. м., для ведения сельскохозяйственного производства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, Анастасовское сельское поселение, <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 2277 кв. м., для ведения сельскохозяйственного производства, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 1500 кв. м., размер доли в праве собственности составляет 1/3, предназначен для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 661 кв. м., размер доли в праве общей долевой собственности 1/3, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

Земельный налог на территории <данные изъяты> сельского поселения <адрес> Чувашской Республики за 2020 год устанавливался Решением Собрания депутатов <данные изъяты> сельского поселения <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N С- 28/2 " Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога».

На территории <данные изъяты> сельского поселения <адрес> Чувашской Республики за 2020 год устанавливался Решением Собрания депутатов <данные изъяты> сельского поселения <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N С-27/2 " Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога».

На территории <данные изъяты> сельского поселения <адрес> Чувашской Республики за 2020 год устанавливался Решением Собрания депутатов <данные изъяты> сельского поселения <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N С-35/02 "Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога».

Согласно расчету земельного налога, представленного административным истцом, за 2020 год налогоплательщиком ФИО2 подлежит уплате земельный налог в сумме 37 рублей. Налоговая ставка по земельным участкам, расположенным на территориях <данные изъяты> сельских поселений <адрес> Чувашской Республики составляет 0,20 %, на территории <данные изъяты> – 0,30%.

Согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы Российской Федерации ФИО2 имеет в собственности транспортные средства марки: NEW HOLLAND Т8050, с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 324,94 лошадиных сил; УСМ 82 на БАЗЕ ТРАКТОРА «БЕЛАРУС-1221.2», с государственным регистрационным знаком №, мощностью двигателя 133,24 лошадиных сил; Трактор КЗС-1218-29 «ПОЛЕСЬЕ-1218», с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 330,38 лошадиных сил; автомобиль грузовой МАЗ-5432-3, с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 220 лошадиных сил.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На территории Чувашской Республики транспортный налог регламентируется Законом Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком составляет 14300 рублей по ОКТМО 97635440 и 14983 рублей по ОКТМО 97635435.

Согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы Российской Федерации ФИО2 имеет в собственности следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения – с кадастровым номером №, площадью 1787,70 кв. м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес> и с кадастровым номером №, площадью 1893,40 кв. м., расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 36 кв. м., расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц на территории <данные изъяты> сельских поселений <адрес> Чувашской Республики устанавливается Решениями Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ; С-27/2 и от ДД.ММ.ГГГГ № С-28/2.

Согласно расчету, представленному административным истцом, административным ответчиком не уплачен налог на имущество, расположенное на территории <данные изъяты> сельских поселений <адрес> Чувашской Республики за 2020 год в сумме 16422 рубля по ОКТМО 97635405 и 18690 рублей по ОКТМО 97635435.

В соответствии с положениями статей 397, 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы России, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 указанного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 226 Кодекса. В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с положениями пунктов 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике от ООО «<данные изъяты> жизнь» в отношении ФИО2 поступили сведения по исчисленной сумме налога на доходы физических лиц за 2020 год. Согласно представленной справке 2-НДФЛ за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 6430 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по налогам за 2020 год, со сроком исполнения обязанности по уплате земельного налога в сумме 37 рублей, транспортного налога по ОКТМО 97635435 в сумме 14983 рубля и по ОКТМО 97635455 в сумме 14300 рублей; налога на имущество физических лиц по ОКТМО 97635405 в сумме 16422 рубля и по ОКТМО 97635435 в сумме 18690 рублей; налога на доходы физических лиц в размере 6430 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае образования у налогоплательщика недоимки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки подлежит уплате пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год по ОКТМО 97635435 в установленный законодательством срок в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 48,69 рублей. По ОКТМО 97635440 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 46,48 рублей.

За просрочку исполнения ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год по ОКТМО 97635405 в установленный законодательством срок в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 53,37 рублей, по ОКТМО 97635435 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 60,74 рублей.

За просрочку исполнения ФИО2 обязанности по уплате налога на доходы за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 20,90 рублей.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. (в редакции, действовавшей на момент возникновения указанных правоотношений).

В связи с наличием у налогоплательщика ФИО2 задолженности по уплате налогов, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанное требование административным ответчиком оставлено без внимания.

Положениями абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным обязательным платежам и санкциям, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В письменном отзыве на административное исковое заявление, административный ответчик ФИО2 считает начисление ему, как физическому лицу налога на имущество в отношении объектов, используемых им в хозяйственной деятельности КФХ, незаконным, приведя доводы того, что с 2017 года он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, как Глава КФХ. Основной его деятельностью является производство сельскохозяйственной продукции. Свою позицию основывает на разъяснениях, данных в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2020 года № 03-05-05-01/62326, в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым не являются объектами налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, а так же на пункт 3 статьи 346.1, пункт 3 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26 и пункт 10 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11, пунктом 4 статьи 346.26 и пунктом 10 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы России от 26 апреля 2018 года N БС-4-21/8106@ «О порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности» (вместе с Письмом Минфина России от 24.04.2018 N 03-05-04-01/27810) имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

В силу положений пункта 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В соответствии с указанными положениями налогового законодательства при наличии права на льготы, налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление, налоговый орган в свою очередь на основании заявления налогоплательщика и после проведения соответствующей проверки производит перерасчет налога на имущество физического лица. В случае несогласия с расчетом налога, содержащимся в уведомлении и требовании, заявитель не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога и зачете или возврате излишне уплаченного налога.

К письменному отзыву административным ответчиком не приложено доказательств, свидетельствующих об обращении с указанным заявлением в налоговый орган, а также об использовании принадлежащего ему имущества в производственной деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. В материалах дела, указанные доказательства, также отсутствуют, в связи с чем, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований.

В соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, при подаче административных исковых заявлений в суды общей юрисдикции, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, с учетом цены административного иска составляет 2332,77 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему, налога на доходы физических лиц и пени по нему, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>-№ задолженность по налогам в общей сумме 71092 рублей 18 копеек, в том числе:

земельный налог за 2020 год в размере 37,00 рублей: на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО 97635455;

транспортный налог за 2020 год в сумме 14983,00 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635435;

транспортный налог за 2020 год в сумме 14300,00 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635440;

пени по транспортному налогу в сумме 48,69 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635435;

пени по транспортному налогу в сумме 46,48 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635440;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 16422,00 рубля на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635405;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18690,00 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635435;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 53,37 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635405;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 60,74 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№; ОКТМО: 97635435;

налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 6430,00 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№, ОКТМО: 97635435;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 20,90 рублей на казначейский счет № получатель УФК по Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике), Единый казначейский счет №, наименование банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ - НБ Чувашской Республики банка России// УФК по Чувашской Республике <адрес>; БИК 019706900, налоговый орган: ИНН/КПП <***>/213001001, КБК 18№, ОКТМО: 97635435.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 2332 рубля 77 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, с подачей жалобы через Шумерлинский районный суд Чувашской Республики.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2022 года.

Решение18.11.2022