Решение по делу № 2А-823/2023 от 20.09.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-823/2023

УИД № 59RS0029-01-2023-001005-04

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Копытовой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 2 250,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 1 800,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 1 800,00 руб.; пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 138,49 руб.; за налоговый период 2019 года в размере 2,30 руб.; за налоговый период 2020 года в размере 6,75 руб.; всего 5 997,54 рублей.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак № (с 27.07.2011 по 09.02.2022). На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2018 г. в сумме 2250 руб., 2019 в сумме 1800 руб., 2020 в сумме 1800 руб. Налоговый орган в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направил административному ответчику налоговые уведомления. Транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен до настоящего времени.

Судебный приказ № 2а-5384/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 02.11.2022. В связи с поступлением возражений 31.01.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, где указано, что задолженность по состоянию на 19.09.2023 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений, ходатайств об отложении судебного разбирательства не представил.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело судебного участка №1 Нытвенского судебного района №2а-5384/2022, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имелось транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>, гос. регистрационный знак № (с 27.07.2011 по 09.02.2022) (л.д. 13), что подтверждается сведениями ОМВД России по Нытвенскому городскому округу.

Согласно налоговому уведомлению № от 27.06.2019, направленному налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 обязан был уплатить за транспортное средство: <данные изъяты>, за 2018 – 2250 руб. (л.д.18-19).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020, направленному налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 обязан был уплатить за ТС: <данные изъяты>, за 2019 – 1800 руб. (л.д.16-17).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, направленному налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 обязан был уплатить за ТС: <данные изъяты>, за 2020 – 1800 руб. (л.д.14-15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 01.07.2019, было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 27.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019. В требовании указана пени по транспортному налогу 644,27 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.26-29).

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 30.12.2019, было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 25.12.2019 со сроком уплаты до 28.01.2020. В требовании указан транспортный налог 2250 руб., пени 10,56 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.23-25).

27.06.2020 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 26.06.2020 со сроком уплаты до 20.11.2020. В требовании указана пени по транспортному налогу 81,13 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.36-38).

20.11.2020 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 18.11.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021. В требовании указана пени по транспортному налогу 75,98 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.30-32).

15.12.2020 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 11.12.2020 со сроком уплаты до 22.01.2021. В требовании указан размер транспортного налога – 1800 руб., пени – 2,30 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.33-35).

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 21.12.2021, было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 17.12.2021 со сроком уплаты до 17.01.2022. В требовании указан размер транспортного налога – 1800 руб., пени – 6,75 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.20-22).

Расчетом задолженности (л.д.10), письменными пояснениями административного истца, подтверждается, что транспортный налог начислен за 2018 г. в сумме 2250 руб., за 2019 г. в сумме 1800 руб., за 2020 г. в сумме 1800 руб.

Расчетом сумм пени (л.д. 21, 24, 27-28, 31, 34, 37) подтверждается, что пеня по транспортному налогу в сумме 138,49 руб. начислена за период с 03.12.2019 по 17.11.2020, пеня в сумме 2,30 руб. начислена за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; пеня в сумме 6,75 руб. начислена за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Исходя из положений ст.44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговому требованию № по состоянию на 27.06.2019 г. со сроком уплаты до 03.09.2019 г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 3 000 руб.

Из материалов дела №2а-5384/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что МИФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 27.10.2022, то есть в срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи от 31.01.2023 судебный приказ №2а-5384/2022 от 02.11.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу с должника ФИО1 отменен, в связи с подачей должником возражений (л.д. 9).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 01.02.2023 г., в суд с административным исковым заявлением обратились 10.07.2023 года, то есть налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.2, 3 ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018-2020 г. являлся собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении, то есть являлся плательщиком транспортного налога, следовательно, обязан был уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени.

Доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 года, административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, представленные административным истцом расчеты административным ответчиком надлежащими доказательствами не опровергнуты, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая удовлетворение заявленных требований, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца государственную пошлину в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 5 997 рублей 54 копейки, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 2 250 рублей 00 копеек;

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 1 800 рублей 00 копеек;

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 1 800 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года с 03.12.2019 по 17.11.2020 в сумме 138 рублей 49 копеек;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года с 02.12.2020 по 10.12.2020 в сумме 2 рубля 30 копеек;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 6 рублей 75 копеек.

Денежные средства перечислять <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета Нытвенского городского округа Пермского края в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова

Мотивированное решение судом составлено 27 сентября 2023 года.