Решение по делу № 2А-199/2025 от 25.02.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-199/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 13.10.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4735612,89 рублей, которое до настоящего времени не погашено, в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных с ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 2 356 824,50 рублей за 2021 год, 1 563 497 рублей за 2022 год;

имущество ФД гор.окр. с внутригор. делением в размере 16 629 рублей за 2021 год;

земельный налог ФЛ округов с внутригор. делением в размере 276 250 рублей за 2021 год;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в размере 43 112,63 руб. за 2021 год;

пени за период с 2021-2023г. на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.28 НК РФ за 2021-2022 годы, по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год в размере 479 299,76 рублей.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности №613 от 16.05.2023г. на сумму 3 086 963,17 рублей. ФИО1 ранее состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. На дату направления заявления о вынесении судебного приказа статус утратил.

В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств №2529 от 13.10.2023 на сумму отрицательного сальдо – 4 907 912,05 рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.11.2023 был вынесен судебный приказ, который определением от 23.01.2024 в связи с возражениями должника был отменен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец с учетом уточнения иска (л.д.206 том 2) просит взыскать:

налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701325) в размере 195 000 рублей за 2022 год;

налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701325) в размере 1 368 497 рублей за 3 месяца 2022г.;

налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701325) в размере 1 952 641 рубль за 3 месяца 2021г.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325) в размере 3 483 рубля за 2021 год;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) в размере 13 146 рублей за 2021 год;

земельный налог (ОКТМО 36701345) в размере 276 250 рублей за 2021 год;

штраф на налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ (ОКТМО 36701325) в размере 57 483,50 рублей;

штраф за налоговое правонарушение в соответствии со ст.16 НК РФ (ОКТМО 36701325) в размере 43 112,63 рублей;

пени в сумме 307 498,40 рублей.

Уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании на иске настаивала.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании с иском согласился частично.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области ФИО4 в судебном заседании поддержал иск.

Представители заинтересованных лиц УФНС России по Самарской области, МИФНС России №22 по Самарской области, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав представителей сторон, изучив письменные доказательства по делу и оценив их с совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления частично.

Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что МИФНС России №18 по Самарской области 26.12.2022 вынесено решение №4422 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, которым также доначислены (л.д.134-138 том 2):

- налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022г. в сумме 22999341 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты до 26.12.2022 в размере 97798,64 рублей,

- штраф за не предоставление налоговой декларации за 2021 год в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ по сроку уплаты 26.12.2022г. в сумме 43112,63 рублей,

- штраф за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ по сроку уплаты до 26.12.2022г. в сумме 57483,50 рубля.

Решение было вынесено по итогам составления акта налоговой проверки №4625 от 28.10.2022 (л.д.121-125 том 1).

Не согласившись с решением №4422 от 26.12.2022, ФИО1 обжаловал его в УФНС России по Самарской области.

По итогам рассмотрения жалобы, УФНС России по Самарской области 30.03.2023г. приняло решение №20-15/10340@, которым отменило решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4422 от 26.12.2022 в отношении ФИО1 в части (л.д.142-144 том 2):

- суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РРФ в размере 1 772 351 рубль (2 299 341 – 526 990);

- суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 33 231, 56 рублей (43 112,63 – 9 881,07, 9881,07 : 2 = 4 940,53 рублей);

- суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 50 896,12 рублей (57 483,50 - 6 587,38).

Таким образом, данным решением УФНС России по Самарской области (л.д.142-144 том 2) ФИО1 был обязан уплатить:

налог на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022г. в сумме 526 990 рублей вместо 2 299 341 рублей (1 952 641 + 3 483);

пени на 26.12.2022г. в размере 22 414,67 рублей вместо 97 798,64 рублей,

штраф за не предоставление налоговой декларации за 2021 год в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в сумме 4 940,53 рублей вместо 43112,63 рублей,

штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в сумме 6 587,38 рублей вместо 57483,50 рубля.

В суд решение УФНС России по Самарской области ФИО1 не обжаловал.

МИФНС России №18 по Самарской области не привело в соответствие с принятым решением УФНС России по Самарской области единый налоговый счет ФИО1, не снизило отрицательное сальдо, по этой причине административный истец не уточнил административные исковые требования.

Кроме того, МИФНС России №18 по Самарской области 17.07.2023г. вынесено решение №730 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, которым доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023г. в сумме 1 368 497 рублей (л.д.139-142 том 2), из данного решения следует, что ФИО1 подал налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2022 год и указал сумму налога к уплате 195 000 рублей по сроку уплаты до 01.04.2023 (л.д.192-194 том 2), однако общая сумма налога, подлежащего уплате составляла 1 563 497 рублей, исходя из кадастровой стоимости проданного недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 и за минусом документально подтвержденных расходов на сумму 3 000 000 рублей, то есть 15 026 901,60 – 3 000 000 = 12 026 902,36 рублей х 13% = 1 563 497 рублей. В связи с этим к 195 000 рублей налоговый орган доначислил налог в размере 1 368 497 рублей.

Решение было вынесено по итогам составления акта налоговой проверки №1528 от 30.05.2023 (л.д.118-120 том 1), не обжаловано.

Таким образом, учитывая вышеизложенные обстоятельства, тот факт, что налоговый орган не привел в исполнение решение УФНС России по Самарской области от 30.03.2023г. №20-15/10340@, фактическая недоимка ФИО1 следующая:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год, заявленный в уточненном иске административным истцом в размере 195 000 рублей верный, соответствует поданной ФИО1 налоговой декларации (л.д.192-194 том 2) и решению МИФНС России №18 по Самарской области от 17.07.2023г. №730 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.139-142 том 2), подлежит взысканию 195 000 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2022г., заявленный в уточненном иске административным истцом в размере 1 368 497 рублей верный, соответствует решению МИФНС России №18 по Самарской области от 17.07.2023г. №730 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.139-142 том 2), подлежит взысканию 1 368 497 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2021 года, заявленный в уточненном иске административным истцом в размере 1 952 641 рубль неверный, в соответствии с решением УФНС России по Самарской области размер налога составляет 526 990 рублей, подлежит взысканию 526 990 рублей;

- штраф на налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ, заявленный административным истцом на сумму 57 483,50 рублей неверный, верным является 6 587,38 рублей, который установлен решением УФНС России по Самарской области от 30.03.2023г. №20-15/10340@, и подлежит взысканию 6 587,38 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии со ст.16 НК РФ, заявленный административным истцом на сумму 43 112,63 рублей неверный, верным является 4 940,53 рубля, который указан в решении УФНС России по Самарской области от 30.03.2023г. №20-15/10340@, и подлежит взысканию 4 940,53 рублей.

По исполнению обязанности налоговым органом по направлению требования об уплате задолженности и соблюдению сроков обращения в суд будет изложено ниже по тексту решения.

В соответствии с главами 28, 31, 32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ч.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу ч. 2 п. 1 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении в том числе: жилых домов, жилых помещений.

В соответствии с главой 31 НК РФ, Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком земельного налога.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Судом были истребованы из Управления Росреестра по Самарской области сведения, которыми подтверждается, что в 2021 году в собственности у ФИО1 находились объекты недвижимости (л.д.74-80 том 1), а также сведения о кадастровой стоимости данных объектов для проверки расчета налога на имущество и земельного налога (л.д.221-235 том 1).

Земельные участки на Заводском шоссе:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 335 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 570 166 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 10 месяцев владения = 7127 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1588 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 2 678 765 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 9 месяцев владения = 30 136 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4576 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 7 666 127 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 10 месяцев владения = 82 740 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5122 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 8 787 149 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 9 месяцев владения = 98 855 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2032 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 3 538 646 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 9 месяцев владения = 39 810 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 248 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 435 634 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 1 месяц владения = 109 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 299 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 525 091 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 1 месяцев владения = 131 рубль;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1340 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 2 341 408 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 1 месяц владения = 2 927 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2255 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 3 922 752 рубля (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 1 месяц владения = 4 903 рубля;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2567 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 4 458 750 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 1 месяц владения = 5 573 рубля;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 572 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 3 922 752 рубля (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 3 месяца владения = 752 рубля;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1460 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 2 549 598 рублей (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) : 12 месяцев х 1 месяц владения = 3 187 рублей.

Земельный налог всего 276 250 рублей.

Налог на имущество за 2021 год:

- нежилое помещение (ОКТМО 36701345) с кадастровым номером №, площадью 249,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 3 011 349 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) : 12 * 10 = 12 547 рублей,

- нежилое помещение (ОКТМО 36701345) с кадастровым номером №, площадью 11,9 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 143 742 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) : 12 * 10 = 599 рублей, - квартира (ОКТМО 36701325) с кадастровым номером №, площадью 75,5 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 3 376 728 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) : 2 (1/2 доля в праве) = 3 483 рубля.

Налог на имущество всего 16 629 рублей.

Налоговым органом направлено административному ответчику налоговое уведомление № 8057841 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 276 250 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 3 483 рубля, 13 146 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д.20 том 1). Налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

16.05.2023г. налоговым органом ФИО1 выставлено требование №613 по состоянию на 16.05.2023г. об уплате задолженности, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 2 299 341 рубль, налога на имущество в сумме 21 784,18 рублей, налога на имущество в сумме 6 649 рублей, земельного налога в сумме 436 744,98 рублей, штрафа в сумме 57483,50 рублей (л.д.11 том 1).

Срок уплаты был установлен до 15.06.2023г. В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ.

13.10.2023г. МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение №2529 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023г. № 613 в размере 4 907 912,05 рублей (л.д.12 том 1). Решение было направлено заказной почто согласно почтового реестра (л.д.18 том 1).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 08.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка №26 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 4 735 612, 89 рублей (л.д.94 том 1).

Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

14.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-6199/2023 о взыскании указанной задолженности (л.д.101 том 1).

23.01.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника (л.д.103 оборот том 1).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 02.07.2024, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

В связи с изложенным, с ФИО1 также подлежат взысканию налог на имущество в сумме 16 629 рублей и земельный налог всего 276 250 рублей.

Представитель административного истца предоставил сведения о том, что 24.02.2025г. налоговым органом была списана задолженность, безнадежная ко взысканию: 1 255 рублей, 618 рублей, 16 538 рублей, 524 рубля, 2 163 рубля, 1 195 рублей, 1 842 рубля, 227,42 рублей, 2 379 рублей, 227,42 рублей, 2 553 рубля, в общей сумме 29 521,84 рубль (л.д.173 том 2). 06.02.2025г. налоговым органом была списана задолженность, безнадежная ко взысканию: 310 706 рублей, 15 776 рублей, 20 218 рублей, в общей сумме 346 700 рублей, также 31.03.2023г. была списана безнадежная ко взысканию задолженность в размере 25 431,56 рублей, 532 780 рублей, 40496,12 рублей (л.д.208 оборот том 2).

Однако, данная задолженность была списана по предыдущим судебным актам, которыми было отказано во взыскании недоимки за предыдущие периоды и отношение к данному делу не имеет, списанная задолженность не входит в предмет иска.

В связи с чем, оснований для уменьшения взыскиваемой суммы по этим основаниям не имеется.

Доводы представителя административного ответчика о неправильном расчете налоговым органом налогов на доходы ФИО1 за 2021 и 2022 годы, судом не принимаются. ФИО1 не воспользовался своим правом обжаловать решения налоговых органов в суд, решение по начислению налога на доходы за 2022 год не обжаловал и в вышестоящий налоговый орган, суд не усматривает каких-либо ошибок налогового органа при расчете указанных налогов и принимает их за основу при вынесении решения.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 307 498,40 рублей, согласно письменным пояснениям налогового органа (л.д.165-170 том 2, л.д.171 том 1) расчет следующий:

- имущественный налог (ОКТМО 36701345) за 2018-2021 годы – 3578,36 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г.,

- имущественный налог (ОКТМО 36701325) за 2013-2021 годы – 3367,18 рублей за период с 04.12.2015г. по 31.12.2022г.,

- имущественный налог (ОКТМО 36640463) за 2014-2017 годы – 14098,40 рублей за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.,

- земельный налог за 2014-2021 годы – 72946,02 рублей за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.,

- НДФЛ за 2020 год – 87019,96 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.

- 298289,84 рублей – пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023г. по 12.10.2023г. (л.д.171 том 1).

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии. если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При разрешении вопроса о взыскании пени судом установлено следующее.

Согласно сведений ФССП России в отношении ФИО1 не имеется исполнительных производств.

Пени по налогу на имущество (ОКТМО 36701345) за 2018-2021 годы 3578,36 рублей за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. (расчет истца на л.д.167 том 2), судом установлено:

- налог на имущество за 2018 год был взыскан судебным приказом №2а-828/2020 от 26.03.2020г., который 13.05.2020г. был отменен, взыскан решением Ленинского районного суда г.Самары от 19.10.2020г. по делу №2а-2977/2020 (л.д.75-77 том 2), согласно пояснений налогового органа исполнительный лист к исполнению не предъявлялся (л.д.169 оборот том 2), срок для предъявления к исполнению исполнительного листа о взыскании налога истек в 2023 году, начислены пени 261,23 рубля, следовательно, во взыскании данных пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2019 год взыскан судебным приказом №2а-520/21 от 16.02.2021г., судебный приказ отменен 15.04.2021г. (л.д.26, 27 том 2), решением Ленинского районного суда г.Самары от 20.10.2022г. по делу №2а-4330/2022 отказано во взыскании земельного налога за 2019 год (л.д.78-83 том 2), начислены пени 2131,84 рубля, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2020 год был взыскан судебным приказом №2а-1662/22 от 20.04.2022г. (л.д.32 том 2), отменен 24.05.2022г. (л.д.33 том 2), взыскан решением Ленинского районного суда г.Самары от 27.12.2022 по делу №2а-4712/2022 (л.д.95-101 том 2) налог в сумме 15776 рублей, взысканы также пени в сумме 27,61 рублей, согласно пояснений налогового органа исполнительный лист к исполнению не предъявлялся (л.д.169 оборот том 2), но налог списан 06.02.2025г. (л.д.208 оборот том 2), начислены пени 1086,69 рублей, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2021 год взыскивается в рамках данного дела, поэтому подлежат взысканию пени, расчет будет приведен ниже.

Пени по налогу на имущество (ОКТМО 36701325) за 2013-2021 годы 3367,18 рублей за период с 04.12.2015г. по 31.12.2022г. (расчет истца на л.д.167-168 оборот том 2):

- налог на имущество за 2013 год – начислены пени 140,96 рублей - меры взыскания не принимались, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2014 год – начислены пени 148,46 рублей - меры взыскания не принимались, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2015 год – взыскан судебным приказом №2а-2257/2017 от 30.10.2017г. (л.д.63 том 2), отменен 14.11.2017г. (л.д.63 оборот том 2); взыскан решением Ленинского районного суда от 05.04.2018г. по делу №2а-1005/18 (л.д.72-74 том 2), исполнительное производство окончено фактическим исполнением, что следует из пояснений налогового органа на л.д.169 оборот том 2, начислены пени в сумме 529,83 рублей, требование об уплате задолженности по пеням направлено налогоплательщику по истечении более одного года со дня уплаты такой недоимки, следовательно, пропущен срок на обращение за взысканием указанной недоимки в судебном порядке, поэтому во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2016 - 2017 годы взыскан судебным приказом №2а-2814/2019 от 30.10.2019г. (л.д.65 том 2), отменен 08.11.2019г. (л.д.65 оборот том 2), сведений об иных мерах взыскания не имеется, начислены пени за 2016 год – 707, 66 рублей, за 2017 год – 687,10 рублей, во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2018 – 2020 годы взыскан судебным приказом №2а-1662/22 от 20.04.2022г. (л.д.32 том 2), отменен 24.05.2022г. (л.д.33 том 2), решением Ленинского районного суда г.Самары от 27.12.2022 по делу №2а-4712/2022 взыскан налог на имущество за 2018, 2019, 2020 годы (л.д.95-101 том 2), налог за 2018 год – 2167 рублей, за 2019 год – 2879 рублей, за 2020 год – 3166 рублей, пени – 23,12 рубля, согласно пояснений налогового органа исполнительный лист к исполнению не предъявлялся (л.д.169 оборот том 2), налоги списаны 24.02.2025г. (л.д.173 том 2), начислены пени за 2018 год – 519, 91 рублей, за 2019 год – 389,05 рублей, за 2020 год – 218,09 рублей, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

Пени по налогу на имущество (ОКТМО 36640463) за 2014-2017 годы 14098,40 рублей за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. (расчет на л.д.167 том 2):

- налог на имущество за 2014 год оплачен за период с 24.12.2018г. по 09.07.2019г. в сумме 4395 рублей, остаток задолженности по налогу – 16538 рублей, начислены пени в размере 12185,31 рублей, решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.01.2017г. по делу №2а-55/2017 отказано во взыскании налога (л.д.67-71 том 2), поэтому во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2015 год взыскан решением Ленинского районного суда г.Самары от 05.04.2018г. по делу №2а-1005/18 (л.д.72-74 том 2), исполнительное производство окончено фактическим исполнением, что следует из пояснений налогового органа на л.д.169 оборот том 2, начислены пени в сумме 1131,92 рубль, требование об уплате задолженности по пеням направлено налогоплательщику по истечении более одного года со дня уплаты такой недоимки, следовательно, пропущен срок на обращение за взысканием указанной недоимки в судебном порядке, поэтому во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2016 год – был взыскан судебным приказом №2а-1542/2018 от 06.08.2018г. (л.д.64 том 2), приказ не отменен, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 10.07.2019г., что следует из пояснений налогового органа на л.д.165 оборот том 2, л.д.169 оборот том 2, начислены пени в размере 602,68 рублей, требование об уплате задолженности по пеням направлено налогоплательщику по истечении более одного года со дня уплаты такой недоимки, следовательно, пропущен срок на обращение за взысканием указанной недоимки в судебном порядке, поэтому во взыскании пеней следует отказать,

- налог на имущество за 2017 год – начислены пени в размере 178,49 рублей, принятие мер по взысканию недоимки материалы дела не содержат, поэтому во взыскании пеней следует отказать.

Пени по земельному налогу за 2014-2021 годы 72946,02 рублей, 1551,65 рубль за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. (расчет истца на л.д.166 оборот - 167 том 2):

- земельный налог за 2014 год – решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.01.2017г. по делу №2а-55/2017 отказано во взыскании (л.д.67-71 том 2), начислены пени в сумме 401,57 рубль, поэтому во взыскании пеней следует отказать,

- земельный налог за 2015 год взыскан судебным приказом №2а-2257/2017 от 30.10.2017г. (л.д.63 том 2), отменен 14.11.2017г. (л.д.63 оборот том 2), решением Ленинского районного суда г.Самары от 05.04.2018г. по делу №2а-1005/18 налог взыскан (л.д.72-74 том 2), исполнительное производство окончено фактическим исполнением, что следует из пояснений налогового органа на л.д.169 оборот том 2, начислены пени в сумме 490,46 рублей, требование об уплате задолженности по пеням направлено налогоплательщику по истечении более одного года со дня уплаты такой недоимки, следовательно, пропущен срок на обращение за взысканием указанной недоимки в судебном порядке, поэтому во взыскании пеней следует отказать,

- земельный налог за 2016 год взыскан судебным приказом №2а-1542/2018 от 06.08.2018г. (л.д.64 том 2), приказ не отменен, исполнительное производство окончено фактическим исполнением, что следует из пояснений налогового органа на л.д.169 оборот том 2, начислены пени в сумме 508,29 рублей, требование об уплате задолженности по пеням направлено налогоплательщику по истечении более одного года со дня уплаты такой недоимки, следовательно, пропущен срок на обращение за взысканием указанной недоимки в судебном порядке, поэтому во взыскании пеней следует отказать,

- земельный налог за 2017 год взыскан судебным приказом №2а-2814/19 от 30.10.2019г. (л.д.65 том 2), отменен 08.11.2019г. (л.д.65 оборот том 2), начислены пени в сумме 151,33 рубль, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- земельный налог за 2018 год взыскан судебным приказом №2а-828/2020 от 26.03.2020г., 13.05.2020г. отменен, решением Ленинского районного суда г.Самары от 19.10.2020г. по делу №2а-2977/2020 взыскан (л.д.75-77 том 2), согласно пояснений налогового органа исполнительный лист к исполнению не предъявлялся (л.д.169 оборот том 2), налог списан 24.02.2025г. (л.д.173 том 2), начислены пени 1127,43 рублей, 2732,11 рублей, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- земельный налог за 2018-2019 годы был взыскан 14.05.2021г. судебным приказом №2а-1476/21, отменен 13.07.2021г. (л.д.28, 29 том 2), решением Ленинского районного суда г.Самары от 20.10.2022г. по делу №2а-4330/2022 отказано во взыскании земельного налога за 2019 год (л.д.78-83 том 2), начислены пени в сумме 41986,73 рублей, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- земельный налог за 2020 год взыскан судебным приказом №2а-1662/22 от 20.04.2022г., отменен 24.05.2022г. (л.д.32, 33 том 2), взыскан решением Ленинского районного суда г.Самары от 27.12.2022 по делу №2а-4712/2022 (л.д.95-101 том 2), согласно пояснений налогового органа исполнительный лист к исполнению не предъявлялся (л.д.169 оборот том 2), срок для предъявления к принудительному исполнению не истек, налог списан 06.02.2025г. (л.д.208 оборот том 2), начислены пени 25027,87 рублей, следовательно, во взыскании пеней следует отказать,

- земельный налог за 2021 год взыскивается в рамках данного дела, поэтому подлежат взысканию пени, расчет будет приведен ниже.

Пени по налогу на доходы за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 87019,96 рублей:

- налог взыскан судебным приказом №2а-1412/2022 от 07.04.2022 (л.д.30 том 2), отменен 18.04.2022 (л.д.31 том 2), также взыскан судебным приказом №2а-1662/2022 от 20.04.2022г. (л.д.32 том 2), отменен 24.05.2022 (л.д.33 том 2), взыскан решением Ленинского районного суда г.Самары от 20.10.2022г. по делу №2а-4708/22 в размере 52000 рублей, также взысканы пени в сумме 1645,80 рублей (л.д.84-87 том 2), а также решением Ленинского районного суда г.Самары от 27.12.2022г. по делу №2а-4712/2022 взыскан налог в сумме 1 187 591 рубль (л.д.95-101 том 2), согласно пояснений налогового органа исполнительный лист к исполнению не предъявлялся (л.д.169 оборот том 2), трехлетний срок для предъявления к принудительному исполнению исполнительного листа не истек, требование об уплате пени выставлено в установленный законом срок - 16.05.2023г. (л.д.11 том 1), начислены пени 3568,93 рублей за период с 03.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 52000 рублей (расчет л.д.140 том 1), 81805,23 рублей за период с 03.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 1 239 591 рубль, 1645,80 рублей (расчет на л.д.126 том 1); при этом, налог на доход в сумме 532 760 рублей, 40 496,12 рублей, штраф в сумме 25 431,56 рублей списаны лишь 31.03.2023 (л.д.208 оборот том 2), следовательно, подлежат взысканию пени частично из расчета 87 019,96 – 1645,80 рублей (взысканы по делу №2а-4708/22) = 85 374,16 рублей.

Расчет пеней по земельному налогу 276 250 рублей, налогу на имущество 16 629 рублей в общей сумме 292 879 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.: 292 879 * 1/300 * 7,5% * 30 = 2196,59 рублей. Данные пени подлежат взысканию.

Учитывая, что размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 526 990 рублей решением УФНС России по Самарской области от 30.03.2023г. №20-15/10340@ были определены по состоянию на 26.12.2022г. в размере 22414,67 рублей, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022г., поэтому данные пени подлежат взысканию.

За период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г. пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (размер налога 526 990 рублей) также подлежат взысканию из расчета: 526 990* 1/300 * 7,5% * 5 = 658,74 рублей.

Также заявлены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 12.10.2023 в сумме 298289,84 рублей.

Пени на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 12.10.2023 подлежат взысканию частично, исходя из суммы недоимки по налогам, которую суд взыскивает в рамках данного дела.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год:

с 01.01.2023 по 23.07.2023: 526990 * 1/300 * 7,5% * 204 = 26876,49;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 526990 * 1/300 * 8,5% * 22 = 3284,90;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 526990 * 1/300 * 12% * 34 = 7167,06;

- с 18.09.2023 по 12.10.2023: 526990 * 1/300 * 13% * 25 = 5709,05; всего 43037,50 рублей.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023г., исходя из суммы налога 1 563 497 рублей:

с 18.07.2023 по 23.07.2023: 1563497 * 1/300 * 7,5% * 6 = 2345,25;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 1563497 * 1/300 * 8,5% * 22 = 9745,80;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 1563497 * 1/300 * 12% * 34 = 21263,55;

- с 18.09.2023 по 12.10.2023: 1563497 * 1/300 * 13% * 25 = 16937,88; всего 50292,48 рублей.

Пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год:

с 01.01.2023 по 23.07.2023: 292879 * 1/300 * 7,5% * 204 = 14936,83;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 292879 * 1/300 * 8,5% * 22 = 1825,61;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 292879 * 1/300 * 12% * 34 = 3983,15;

- с 18.09.2023 по 12.10.2023: 292879 * 1/300 * 13% * 25 = 3172,85; всего 23918,44 рублей.

Размер пеней по налогу на доходы за 2020 год за период с 01.01.2023 по 12.10.2023 в настоящем деле определить возможности не имеется, учитывая, что часть задолженности была списана 31.03.2023г. (л.д.208 оборот том 2), расчет пеней налоговым органом не представлен, в связи с чем, данные пени не подлежат взысканию в рамках данного дела.

Всего подлежат взысканию пени в сумме 227 892,58 рублей.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 41227,86 рублей, согласно ст.333.19 НК РФ из расчета: (2622786,49 – 1 000 000) х 1% + 25 000.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС №23 России по Самарской области налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 195000 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 1368497 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 526990 рублей; штраф в размере 6587 рублей 38 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 4940 рубля 53 копейки, налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 36701325) в размере 3483 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 36701345) в размере 13146 рублей, земельный налог за 2021 год в сумме 276250 рублей, пени в размере 227892 рубля 58 копейки, всего взыскать 2622786 (два миллиона шестьсот двадцать две тысячи семьсот восемьдесят шесть) рублей 49 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 41227 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2025.

Судья: