УИД 36RS0002-01-2022-009408-65

Дело № 2а-573/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Рамонь 28 апреля 2023 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при секретаре Коробкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик состоит на учете как налогоплательщик, в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субьектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субьекта РФ. В соответствии со ст. 358 НК РФ автомобили, мотоциклы и т.д., зарегистрированные в установленном порядке признаются объектами налогообложения транспортным налогом. В соответствии со ст. 357 НК РФ – налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортным средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании представленных органами ГИБДД сведений, ФИО2 является владельцем транспортного средства 2747-0000010, гос.номер №... с датой регистрации права 13.06.2012 по 13.01.2021.

Налоговым периодом для уплаты налога, в соответствии с требованиями ст. 360 НК РФ, признается календарный год. Налоговая база транспортного налога определяется мощностью двигателя в лошадиных силах и для данного вида транспортных средств определена в соответствии с Законом Воронежской области – 40 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО2 обязан был заплатить налог за 2017 год согласно налоговому уведомлению № 40327285 от 06.09.2018 в срок до 03.12.2018, налог за 2018 год согласно налоговому уведомлению № 37967973 от 10.07.2019 в срок до 02.12.2019; налог за 2019 год согласно налоговому уведомлению № 36986773 от 03.08.2020 в срок до 01.12.2020; налог за 2020 год согласно налоговому уведомлению № 31530435 от 01.09.2021 в срок до 01.12.2021. Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении.

В случае неуплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности начисляется пени, которые определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В установленный срок ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем Инспекция в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени и выставлено требование об уплате налога от 23.12.2019 №69786, от 16.12.2020 № 58476, от 25.03.2021 № 14896, от 15.12.2021 № 67140.

ФИО2 на момент обращения с исковыми требованиями задолженность не погасил.

В связи неуплатой ответчиком задолженности по налогу в установленный срок, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Однако, выданный судебный приказ от 23.05.2022 № 2а-1588/2022 года о взыскании с ответчика спорной задолженности определением мирового судьи от 01.08.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском в суд и просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5600 руб.и пени по транспортному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 – 23,49 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 – 9,53 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 за период с 06.02.2018 по 10.09.2020 – 924,60 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 за период с 16.05.2019 по 24.03.2021 – 647,66 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 за период с 23.12.2019 по 24.03.2021 – 421,63 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 за период с 16.12.2020 по 03.03.2021 – 61,88 руб., на общую сумму 7709,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании извещен, с ходатайством об отложении не обращался, в заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя и об удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 полагал заявленные требования не обоснованными, указал, что задолженности по оплате налогов не имеет, действительно обращался к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, поскольку налоги были оплаты своевременно, о чем представлены квитанции, приобщенные к материалам дела.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации обязывает суд определять обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, и предоставляет суду право в целях правильного разрешения административного дела по своей инициативе истребовать доказательства (часть 3 статьи 62, часть 1 статьи 63 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для наложения санкций.

Данной норме корреспондируют положения пункта 2 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), возлагающие на налоговый орган обязанность прилагать к заявлению о взыскании налоговой санкции не только решение налогового органа, но и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

Согласно статье 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность в свою очередь закреплена статьей 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 года № 324-ФЗ (вступил в силу 03.01.2011 года) статья 48 Налогового кодекса РФ была изложена в новой редакции, установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Следовательно, после 03.01.2011 года ст. 48 Налогового кодекса РФ установлен не только шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически заявления о вынесении судебного приказа на взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица), но и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления (с 15.09.2015 года - административного искового заявления), который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно позиции, выраженной в постановлении Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 16 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1по Воронежской области.

05.08.2016 г. налоговым органом вынесено налоговое уведомление №78793147 об уплате налога о необходимости уплаты налога за 2015 год на сумму транспортного налога 5600 руб. 00 коп. Задолженность предложено оплатить в установленные законодательством сроки. В уведомлении указан расчет транспортного налога, из которого следует, что подлежит оплате налог:

за автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак Т242 СО36, за 2015 год в размере 5600 рублей;

20.07.2017 г. налоговым органом вынесено налоговое уведомление №29901210 об уплате налога о необходимости уплаты налога за 2016 год на сумму транспортного налога 5600 руб. 00 коп. Задолженность предложено оплатить в установленные законодательством сроки. В уведомлении указан расчет транспортного налога, из которого следует, что подлежит оплате налог:

за автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак Т242 СО36, за 2016 год в размере 5600 рублей;

06.09.2018 г. налоговым органом вынесено налоговое уведомление №40327285 об уплате налога о необходимости уплаты налога за 2017 год на сумму транспортного налога 5600 руб. 00 коп. Задолженность предложено оплатить в установленные законодательством сроки. В уведомлении указан расчет транспортного налога, из которого следует, что подлежит оплате налог:

за автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак №..., за 2017 год в размере 5600 рублей;

10.07.2019 г. налоговым органом вынесено налоговое уведомление №37967973 об уплате налога о необходимости уплаты налога за 2018 год на сумму транспортного налога 5600 руб. 00 коп. Задолженность предложено оплатить в установленные законодательством сроки. В уведомлении указан расчет транспортного налога, из которого следует, что подлежит оплате налог:

за автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак №..., за 2018 год в размере 5600 рублей;

03.08.2020 г. налоговым органом вынесено налоговое уведомление №36986773 об уплате налога о необходимости уплаты налога за 2019 год на сумму транспортного налога 5600 руб. 00 коп. Задолженность предложено оплатить в установленные законодательством сроки. В уведомлении указан расчет транспортного налога, из которого следует, что подлежит оплате налог:

за автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак №..., за 2019 год в размере 5600 рублей;

01.09.2021 г. налоговым органом вынесено налоговое уведомление №31530435 об уплате налога о необходимости уплаты налога за 2020 год на сумму транспортного налога 5600 руб. 00 коп. Задолженность предложено оплатить в установленные законодательством сроки. В уведомлении указан расчет транспортного налога, из которого следует, что подлежит оплате налог:

за автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак №..., за 2015 год в размере 5600 рублей.

Сведений о том, что имеется задолженность по уплате налога уведомления не содержат.

Как следует из представленных документов 23.12.2019 г. в адрес ФИО2 налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №69786 об уплате налога, пени по состоянию на 23.12.2019 года на сумму недоимки в размере 5600 руб. ( за 2019 ) и пени – 23,94 руб.. Задолженность предложено оплатить в срок до 10.02.2020 года.

Кроме того, налоговым органом направлено 16.12.2020 требование № 58476 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5600 рублей и пени 11,11 рублей в срок до 02.02.2021, направленное в личный кабинет налогоплательщика.

25.03.2021 налоговым органом направлено требование № 14896 об уплате транспортного и земельного налога, из которого следует, что недоимка по транспортному и земельному налогу составляет 0,00 руб., а пени – по транспортному налогу 1967,80 руб., 1069,28 руб., 2,39 руб., итого на 3039,47 руб.

15.12.2021 налоговым органом направлено требование № 67140 об уплате транспортного, земельного налога и налога на доходы физических лиц, обладающих земельными участками, из которого следует, что недоимка по транспортному налогу составила 5600 руб., земельному налогу составляет 494,00 руб., недоимка по налогу на доходу физических лиц – 1170 руб., а пени – по транспортному налогу 18,20 руб., земельному налогу – 1,61 руб., налогу на доходы физических лиц – 3,80 руб., итого недоимка по налогу на сумму 7264 руб., пени - 23,61 руб., которые предлагалось оплатить до 01.02.2022.

Как следует из заявления административного истца – в связи с не оплатой ФИО2. задолженности, указанной в требовании, МИ ФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 23.05.2022 г. был вынесен мировым судьей ( 2а-1588/2022) и определением мирового судьи 01.08.2022 года отменен в связи с поданными возражениями.

Суд учитывает, что законодатель связывает возможность принудительного взыскания обязательных платежей и санкций исключительно с уклонением налогоплательщика от уплаты в установленный срок суммы, указанной налоговым органом в требовании, направленном налогоплательщику.

Из представленного искового заявления следует, что ФИО2 не оплачен транспортный налог за 2018 год за автомобиль 27470000010, государственный регистрационный знак №..., в размере 5600 рублей и пени.

Исходя из положений части 1 и 2 статьи 383 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации исчисление транспортного налога и земельного налога в отношении физических лиц, а также налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода на основании сведений, представляемых уполномоченными органами на основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса в налоговые органы ежегодно до 15 февраля.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговое уведомление направляется налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым кодексом установлен единый срок уплаты физическими лицами всех имущественных налогов (транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц) - до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из искового заявления, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5600 рублей и пени по налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 в размере 2109,01 руб.

Абзацем 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом абзац четвертый пункта 1 этой же нормы предусматривает, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с положениями части 1 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для административного дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой и графической записи, полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", по каналу видеоконференц-связи (при наличии технической возможности для такой передачи документов и материалов) либо иным способом, позволяющим установить достоверность документа. К письменным доказательствам относятся также судебные акты, протоколы судебных заседаний, протоколы совершения отдельных процессуальных действий и приложения к ним (схемы, карты, планы, чертежи).

В силу статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств (часть 1). Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы (часть 2). Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3).

Согласно представленных в суд платежных документов, полученных через портал Гоуслуги следует, что 12.06.2019 ФИО2 произведена оплата транспортного налога в сумме 759,85 руб., а затем 20.06.2019 года его же в сумме 340 рублей, 12.10.2019 оплачены 700 руб. (транспортный налог, перерасчет, недоимка и задолженность), 09.12.2019 оплачены (транспортный налог, перерасчет, недоимка и задолженность) в сумме 6000 руб..

Разрешая требования о взыскании пени за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суд руководствуется следующим.

Пеня представляет собой денежную сумму, подлежащую уплате должником за конкретный период (час, день, месяц, год и т.п.) просрочки исполнения обязательства.

Поскольку нарушений оплаты транспортного налога за 2018 год не установлено, указанная в исковом заявлении сумма пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 421,63 рубля, указанная в исковом заявлении за период с 23.12.2019 по 24.03.2021 не подлежит взысканию.

Суд принимает во внимание, что недоимка по транспортному, земельному и иному налогу может возникнуть только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, однако административным истцом не представлено доказательств того, что транспортный налог за 2016, 2017 и 2019 год ФИО2 оплачен не был в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах законных оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год и пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Рамонский районный суд Воронежской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья: М.В. Кожухова

Мотивированное решение

принято судом 18.05.2023 года