Решение по делу № 2А-1032/2022 от 20.10.2022 | Елизовский районный суд (Камчатский край)

Дело № 2а-1032/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года город Елизово Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Кошелева П.В.,

при секретаре судебного заседания Минеевой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением № 690 (л.д. 3) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам, а именно:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 3 950 рублей 32 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 10 рублей 14 копеек;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц – адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, в размере 90 355 рублей;

- пени за несвоеврменную уплату НДФЛ в размере 596 рублей 34 копеек.

Также Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением № 6712 (л.д. 47), в котором просило взыскать с налогоплательщика ФИО1:

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в размере 146 рублей 75 копеек;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 5 рублей 74 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 28 рублей 65 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 101 рубля 96 копеек;

- пени по "3-НДФЛ" за 2017 год в размере 10 993 рублей 33 копеек;

- пени по "3-НДФЛ" за 2019 год в размере 154 рублей 81 копейки;

- пени по "4-НДФЛ" за 2019 год в размере 2888 рублей 84 копеек.

Кроме того, 11 апреля 2022 года УФНС России по Камчатскому краю подало в суд административное исковое заявление № 5136, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 (л.д. 82):

- НДФЛ на сумму 63 375 рублей;

- страховые взносы на ОПС в ПФР, начиная с 1 января 2017 года в размере 1000 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в ПФР, начиная с 1 января 2017 года в размере 218 рублей 46 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС), начиная с 1 января 2017 года в размере 40 рублей 59 копеек;

- транспортный налог в размере 2 667 рублей 42 копеек;

- пени по транспортному налогу в размере 24 рублей 18 копеек.

В последующем административный истец неоднократно уменьшал исковые требования в связи с уточнением объёма неисполненных обязательств налогоплательщика (л.д. 124, 152)

Административный истец отказался от административных исковых требований, предъявленных ФИО1, в части взыскания:

- недоимки по НДФЛ, взымаемому с адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в размере 63 041 рубль, о чём подал соответствующее заявление (л.д. 145);

- недоимки по НДФЛ за 2019 год на сумму 2 599 рублей;

- пени по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2019 год в размере 154 рублей 81 копейки и по форме 4-НДФЛ за 2019 год в размере 2 888 рублей 84 копеек (л.д. 174).

В заявлении от 19 октября 2022 года административный истец настаивал на требованиях о взыскании с ФИО1:

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в размере 146 рублей 75 копеек;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 5 рублей 74 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 28 рублей 65 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 101 рубля 96 копеек;

- пени по "3-НДФЛ" за 2017 год в размере 6 427 рублей 51 копейки;

- страховые взносы на ОПС в ПФР за 2020 год в размере 1000 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в ПФР с 1 января 2017 года в размере 218 рублей 46 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС с 1 января 2017 года в размере 40 рублей 59 копеек;

- пени по транспортному налогу в размере 24 рублей 18 копеек;

- недоимку по "3-НДФЛ" за 2020 год на сумму 27 314 рублей и пени в размере 596 рублей 34 копеек;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР с 1 января 2017 года в размере 3 950 рублей 32 копеек и пени в размере 10 рублей 14 копеек,

а всего обязательных платежей на общую сумму 39 864 рубля 64 копейки.

В обоснование административных исковых требований Управление указало, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязанного оплачивать законно установленные налоги, является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет (применяет общую систему налогообложения), в связи с чем должна уплачивать налог на доходы физических лиц, взносы на обязательное медицинское страхование, взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, налогоплательщик также является владельцем объекта налогообложения – автомобиля марки "HONDA" модели "CR-V", г.р.з. А689РХ41, за который должна уплачивать транспортный налог.

В связи с несвоевременной уплатой названных выше обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику были выставлены требования об уплате налога и пени: № 73861 от 17 августа 2021 года, № 71090 от 16 июля 2021 года, № 81574 от 10 октября 2021 года, № 25090 от 12 марта 2021 года, № 8716 от 4 февраля 2021 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов даже после выставления требований, Управление обратилось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Мировым судьёй судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края по заявлениям Управления были выданы судебные приказы: № 2А-11710/2021 от 11 ноября 2021 года, № 2А-1634/2022 от 14 февраля 2022 года, № 2А-10113/2021 от 30 сентября 2021 года, которые были отменены в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

Определениями от 31 мая 2022 года (л.д. 44), 5 июня 2022 года (л.д. 77) административные дела по указанным выше административным исковым заявлениям были объединены в одно производство.

Определением суда от 12 августа 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Пенсионный фонд Российской Федерации в лице его структурного подразделения в Камчатском крае, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Камчатского края (л.д. 159).

Представитель административного истца УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Также в суд не явились представители заинтересованных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела. Возражений по существу требований они также не заявили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителей административного истца, заинтересованных лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала по основаниям, изложенным в предоставленных суду письменных возражениях. Дополнительно пояснила, что административный истец безосновательно числит за ней задолженность по налогам и обязательным взносам, кроме того, указала на пропуск административным истцом сроков исковой давности (обращения в суд).

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, материалы по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 229 НК РФ физическое лицо, получающее другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Частью 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 "О транспортном налоге в Камчатском крае", статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

В целях настоящего Федерального закона к страхователям приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с подпунктами 1, 2, 5 и 6 пункта 1 статьи 29 настоящего Федерального закона.

Согласно п.1 ст.11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, переданы налоговым органам.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Таким образом, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по двум основаниям:

- за себя в фиксированных размерах;

- с выплат в пользу физических лиц (при наличии данных выплат).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, как и размер тарифов, регулируется главой 34 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, при рассмотрении судом дел о взыскании недоимки по налогам и сборам подлежит проверке соблюдение налоговым органом как срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срока подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 286 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, применяет общую систему налогообложения, что указано в административных исковых заявлениях и не оспаривалось административным ответчиком

Также ФИО1 не оспаривала и то обстоятельство, что на её имя зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, - автомобиль марки "HONDA" модели "CR-V", г.р.з. А689РХ41.

Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах был установлен факт неуплаты ФИО1, являющейся собственником вышеуказанного транспортного средства - объекта налогообложения, а также неуплаты налога на доходы физических лиц, взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей административному ответчику были выставлены требования:

Номер требования, дата

(л.д.)

Срок исполнения, установленный требованием

№ 73861 от 17 августа 2021 года

(л.д. 13)

30 сентября 2021

№ 71090 от 16 июля 2021 года

(л.д. 15)

31 августа 2021

№ 81574 от 10 октября 2021 года

(л.д. 59)

23 ноября 2021

№ 8716 от 4 февраля 2021 года

(л.д. 90)

30 марта 2021

№ 25090 от 12 марта 2021 года

(л.д. 94)

6 мая 2021

В данных требованиях налогоплательщику ФИО1 сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной недоимки и пени.

Данные требования налогоплательщиком в установленные в них сроки также не были исполнены, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Судебные приказы № 2А-11710/2021 от 11 ноября 2021 года (л.д. 8), № 2А-1634/2022 (л.д. 56), № 2А10113/2021 от 30 сентября 2021 года (л.д. 85) были отменены по заявлению должника, возражавшей против их исполнения.

Рассмотрев требование о взыскании с ФИО1 недоимки по "3-НДФЛ" (форма декларации по налогу на доходы физических лиц) за 2020 год в размере 27314 рублей и пени на данную сумму в размер 596 рублей 34 копеек, а также пени по "3-НДФЛ" за 2017 год в сумме 6427 рублей 51 копейки, суд отказывает в удовлетворении данного требования, поскольку сумма налога, указанная в требовании № 73861 от 17 августа 2021 года (л.д. 13), была уплачена налогоплательщиком 17 марта 2022 года, что подтверждается предоставленным платёжным документом (л.д. 39). При этом суд отклоняет довод административного истца, указанный в дополнении к административному исковому заявлению от 19 октября 2022 года, о том, что уплаченная 17 марта 2022 года сумма 90 355 рублей была учтена в счёт исполнения обязанностей налогоплательщика за 2017-2018 годы, поскольку административный ответчик существование задолженности за эти периоды отрицала, а никакие доказательства того, что это задолженность имела место, суду не предоставлены. При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось оснований не зачитывать уплаченные налогоплательщиком ФИО1 в марте 2022 года денежные суммы в счёт исполнения обязанностей за прошлые налоговые периоды.

Под "3-НДФЛ", как это сформулировано в административном исковом заявлении, следует понимать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

Из расчета пени по "3-НДФЛ" за 2017 год (л.д. 52) следует, что в основу начисления пени положена неуплата налогоплательщиком НДФЛ на сумму 57049 рублей, поскольку суд пришёл к выводу о недоказанности существования данной задолженности, оснований для начисления на неё пени также не имеется.

Суд также отказывает в удовлетворении административного искового требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 146 рублей 75 копеек в силу следующего.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 за 2017 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1584 рублей 41 копейки (л.д. 50). За их неуплату ей были начислены пени (л.д. 52).

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей с 1 января 2017 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из этого следует, что после того, как общая сумма задолженности ФИО1 по налогам превысила 3000 рублей, у налогового органа было шесть месяцев для обращения в суд с требованиями о взыскании данной задолженности.

Налоговый орган, как следует из административного искового заявления, полагал, что у ФИО1 имеется также задолженность за 2017 год по налогу на доходы физических лиц в размере, превышающем 3000 рублей.

При таких обстоятельствах, требование, содержащее указание налогоплательщику погасить задолженность, должно было быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 70 НК РФ).

Требование № 81574, содержащее предписание о погашении пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, было направлено налогоплательщику только 10 октября 2021 года (л.д. 59), т.е. с пропуском срока, установленного ст. 70 НК Российской Федерации. При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении данного требования.

Остальные административные исковые требования, указанные в таблице ниже подлежат удовлетворению, поскольку доказательства уплаты начисленных взносов и транспортного налога суду налогоплательщиком не предоставлены.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 5 рублей 74 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 28 рублей 65 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 101 рублей 96 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 год в размере 1000 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды с 2017 год в размере 218 рублей 46 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с за периоды с 2017 года в размере 40 рублей 59 копеек;

- пени по транспортному налогу в размере 24 рублей 18 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ за периоды с 2017 года, в размере 3950 рублей 32 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ за периоды с 2017 года, в размере 10 рублей 14 копеек,

Напротив, административный ответчик ФИО1 подтвердила в своих возражениях, что у неё имеются задолженности: по страховым взносам на обязательное медицдинское страхование в ФФОМС за периоды с 2017 года в размере 40 рублей 59 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 28 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 101 рублей 96 копеек.

Несмотря на непризнание административным ответчиком части задолженности, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточно доказательств, свидетельствующих о наличии у налогоплательщика ФИО1 задолженности, что последняя опровергнуть не смогла, платежи, совершённые налогоплательщиком, в подтверждение чего она предоставила платежные документы, приобщенные к материалам дела, были учтены налоговым органом, наличие задолженности ответчиком не опровергнуто.

Учитывая изложенное, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю:

- пени по транспортному налогу в размере 24 рублей 18 копеек;

а всего 5 380 рублей 4 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований в остальной части.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

В окончательном виде решение изготовлено 9 ноября 2022 года.

Судья П.В. Кошелев

Копия верна.

Подлинный экземпляр находится в материалах дела № 2а-1032/2022 (41RS0002-01-2022-004583-43). Решение в законную силу НЕ вступило.

Судья П.В. Кошелев