31RS0017-01-2025-000561-85 Дело № 2а –502/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.Прохоровка 15 октября 2025 года
Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,
при секретаре Курганской Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Ч.Д. А. о взыскании задолженности по имущественному налогу, налогу на профессиональный доход и пени,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ч.Д.А., в котором с учетом изменения размера требований просит взыскать задолженность на общую сумму 52 704,16 руб., где: налог на имущество физических лиц в размере 90,00 руб. за 2021 год, в размере 99,00 руб. за 2022 год, в размере 109 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; пени в размере 20,00 руб. за период с 03.12.2024 по 11.03.2025; задолженность по уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 48 802,00 руб., пени в размере 3 583,51 руб. за период с 29.11.2024 по 11.03.2025.
В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что Ч.Д.А. являлся собственником квартиры в х, а, следовательно, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Ч.Д.А. с 10.04.2024 по 28.03.2025 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым органом начислен налог, на основании сведений о произведенных ответчиком расчетах за октябрь 2024 года в общей сумме 50 000,00 руб. Так как добровольная оплата налога не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено требование №66816 от 07.12.2024.
В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес), представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, требования поддержала в измененном размере 52 704,16 руб.
Административный ответчик Ч.Д.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением, полученной 07.10.2025.
Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте х районного суда Белгородской области (раздел судебное делопроизводство).
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.
Пункт 4 ст. 58 НК РФ предоставляет налогоплательщику право производить уплату налога в наличной или безналичной форме.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилые дома; жилые помещения (квартира, комната); гаражи, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог», согласно п. 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию приложения «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.
В силу ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно ч. 1 ст. 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).
Из ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст. 11 закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 закона).
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
У налогоплательщика Ч.Д.А. находится в собственности квартира в х.
За объект налогообложения, находящейся в собственности налогоплательщика налоговым органом были исчислены налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2021-2023 годы в размере 298 руб.
Ч.Д.А. с 10.04.2024 по 28.03.2025 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и ему за октябрь 2024 года налоговым органом был исчислен налог на профессиональный доход в размере 50 000 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в срок, установленный налоговым законодательством, в адрес налогоплательщика направлено требование №66816 от 07.12.2024 по сроку уплаты до 22.01.2025.
Определением мирового судьи судебного участка №1 х района Белгородской области от 06.05.2025 отменен судебный приказ от 17.04.2025 о взыскании с Ч.Д.А. задолженности по налогам в общей сумме 53 604,16 руб.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 28.08.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.
С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС Ч.Д.А. не погашено.
Представленный административным истцом произведен расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 год в размере 48 802,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога 3 583,51 руб. за период с 29.11.2024 по 11.03.2025, налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 298,00 руб., пени в размере 20,00 руб. за период с 03.12.2024 по 11.03.2025 проверен судом и признан правильным.
Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и пени не представлен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц и налогу на профессиональный доход и при наличии сведений о произведенных расчетах в спорный период, обязан уплачивать налоги, однако, доказательств добровольной уплаты указанных налогов за спорный период в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и взыскании с Ч.Д.А. задолженности по налогу имущество физических лиц и налогу на профессиональный доход и пени за несвоевременную уплату налогов.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет муниципального района «х» Белгородской области государственную пошлину в соответствии с требованиями пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Ч.Д. А. о взыскании задолженности по имущественному налогу, налогу на профессиональный доход и пени удовлетворить.
Взыскать с Ч.Д. А., х года рождения, уроженца х (ИНН х) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН х) задолженность на общую сумму 52 704,16 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 90,00 руб. за 2021 год, в размере 99,00 руб. за 2022 год, в размере 109 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; пени в размере 20,00 руб. за период с 03.12.2024 по 11.03.2025; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 48 802,00 руб., пени в размере 3 583,51 руб. за период с 29.11.2024 по 11.03.2025.
Взыскать с Ч.Д. А., х года рождения, уроженца пх (ИНН х) в бюджет муниципального района «х» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.
Судья Т.В. Гнездилова
Решение в окончательной форме
принято 20 октября 2025 года.
Судья Т.В. Гнездилова