Решение по делу № 2А-365/2025 от 27.03.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-365/2025

***

***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Кола, Мурманской области

Кольский районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Ватанского С.С.,

при секретаре Ведерниковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к Смирнову С.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС по области, инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование указано, что Смирнов С.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Расчет налога на имущество за *** год в размере 1 459 рублей указан в налоговом уведомлении № от ***. Кроме того, в период с *** по *** Смирнов С.А. состоял на налоговом учете в качестве адвоката. За расчетный период *** года налогоплательщику рассчитаны страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование 24 967 рублей 48 копеек, составляющий фиксированную сумму 34 445 рублей за вычетом периода приостановления деятельности адвоката и имеющейся переплаты; на обязательное медицинское страхование 6 975 рублей 10 копеек, из расчета фиксированной суммы 8 766 рублей за вычетом периода приостановления статуса адвоката. Единый налоговый платеж от *** в размере 1 216 рублей поступил в бюджет в счет погашения задолженности страховых выплат на обязательное медицинское страхование за *** год. Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления административному ответчику требования об уплате от *** №, которое проигнорировано. Размер пени по состоянию на *** составлял 3 198 рублей 69 копеек, кроме того за период с *** по *** должнику начислены пени в сумме 5 822 рубля 24 копейки, а всего 9 020 рублей 93 копейки. Учитывая принятые ранее меры взыскания, остаток неуплаченных пени составляет 8 907 рублей 41 копейка (9020,93 – 113,52). Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ от *** № по взысканию недоимки по налогам и пени, отменен определением мирового судьи от *** в связи с возражениями административного ответчика. С учетом изложенного УФНС по области просит взыскать со Смирнова С.А. в пользу бюджета задолженность по налогу на имущество за *** год в размере 1 459 рублей, страховые взносы за *** год на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в сумме 6 975 рублей 10 копеек и 24 967 рублей 48 копеек соответственно, а также пени в размере 8 904 рубля 30 копеек.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен, представителя не направил. До судебного заседания от представителя поступило дополнительные пояснения о том, что перечисленные *** налогоплательщиком денежные средства в размере 1 216 рублей учтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** год. В отношении суммы страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за *** год расчет произведен с учетом осуществления налогоплательщиком деятельности адвоката до ***. Кроме того, указал, что требование об уплате налога отправлено Смирнову С.А. по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Административный ответчик Смирнов С.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых указал о несогласии с заявленными требованиями.

Так, ответчиком указано, что он являлся адвокатом до ***, после чего статус был приостановлен. Требование № от ***, налоговое уведомление № от *** административному ответчику заказной корреспонденцией или иными способами не поступало. Отмечает, что требование об уплате налога направлялось филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Санкт-Петербурге, в то время как данный документ направляется налогоплательщику налоговым органом по месту учета. Также отметил, что поскольку уведомлений налогового органа ему не поступало, платеж по налогу на имущество им уплачен *** в размере 1 216 рублей, по аналогии со вторым собственником. Полагает, что поскольку достоверной информации о сумме исчисленного налога на имущество ему известно не было, уплатив налог в размере 1 216 рублей, он поступил добросовестно. Указывает на неверное исчисление размере пени. Кроме того, административный ответчик указал, что поскольку в его адрес требование об уплате налога и решение о его взыскании не направлялись, установленная законом процедура взыскания начата не была, что является достаточным основанием для признания данной процедуры, нарушенной. Просит оставить исковые требования без удовлетворения.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Разрешая заявленные административным истцом требования в части взыскания с администртивного ответчика недоимки по налогу на имущество физического лица, суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения являются объектами налогообложения на основании подпунктов 2, 3, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих, в том числе 0,1 % в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 309 настоящего Кодекса).

Как установлено судом, Смирнов С.А. с *** являлся собственником ? доли в праве собственности на жилое помещение – адрес*** адрес***, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости и ответчиком не отрицалось.

Согласно пункту 4 Решения Совета депутатов городского поселения Кильдинстрой Кольского района Мурманской области от *** № «Об установлении на территории муниципального образования городское поселение Кильдинстрой Кольского района Мурманской области налога на имущество физических лиц», размещенного на сайте городского поселения в сети Интернет ***, в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которого не превышает 300 млн. рублей, в том числе квартир, размер налоговой ставки установлен в 0,3 % (подпункт 1.2).

Административным истцом в адрес налогоплательщика *** направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущества физических лиц за *** год в размере 1 459 рублей с указанием на расчет размера платежа и состав налоговой базы.

Из налогового уведомления от *** № следует, что за *** год Смирнову С.А. начислен налог на имущество физических лиц – квартиру с кадастровым номером № по адрес***, с учетом *** доли в праве собственности, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Суд приходит к выводу, что начисление налога на имущество физических лиц является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, общий размер подлежащего уплате налога за *** год составляет 1 459 рублей. Возражений против расчета и контррасчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Довод ответчика о не направлении ему УФНС по области налогового уведомления от *** № суд признает несостоятельным, поскольку он противоречит доказательствам, представленным стороной административного истца.

Согласно представленному списку почтовых отправлений №, налоговое уведомление от *** № направлялось Смирнову С.А. в адрес регистрации по месту жительства: адрес***. Согласно данным внутрироссийского почтового идентификатора №, размещенным на сайте ФГУП "Почта России" данное почтовое отправление принято отделением почтовой связи ***, прибыло в место вручения, однако после неудачной попытки вручения *** возвращещено отправителю в связи с истечением срока хранения.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом о подлежащей уплате сумме налога на имущество за *** год налоговый орган уведомил административного ответчика надлежащим образом налоговым уведомлением от *** № со сроком исполнения до ***.

Помимо этого, административный истец заявляет требования о взыскании со Смирнова С.А. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхования и обязательное пенсионное страхования за *** год.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (подпункт 2).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации)

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период подлежали уплате плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, который за расчетный период *** год составлял: на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей); на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоял на учете в УФНС России по области в качестве адвоката и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере. При этом статус адвоката Смирнова С.А. приостановлен с *** по настоящее время.

Как заявлено административным истцом налогоплательщик страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за *** год в добровольном порядке не уплатил, что самим Смирновым С.А. не отрицалось.

Вопреки доводам административного ответчика, размер истребуемой задолженности по страховым взносам за *** год определен налоговым органом верно, с учетом приостановления его статуса адвоката.

Так, размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на *** включительно составил 27 407 рублей 85 копеек, что за вычетом переплаты в размере 2 440 рублей 37 копеек, образовало задолженность в сумме 24 967 рублей 48 копеек. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхования по состоянию на *** составил 6 975 рублей 10 копеек. Данный расчет судом проверен и арифметических ошибок не содержит.

Утверждение ответчика о приостановлении статуса адвоката с ***, не снимают с него обязанность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское образование, поскольку в силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщик прекращает осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах. При этом, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, включительно.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислены пени в размере 8 904 рубля 30 копеек.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом и признается арифметически верным, произведённым в соответствии с действующим законодательством. Возражая против расчета пени, каких-либо доводов в обосновании своей позиции ответчик не привел, контррасчет не представил.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о внесении им *** налогового платежа в счет уплаты налога на имущество физических лиц за *** года, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом введенного института единого налогового счета с ***, внесенные административным ответчиком денежные средства на единый налоговый счет после указанной даты правомерно учтены УФНС по области в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год, то есть за более ранний налоговый период.

Также, суд признает несостоятельными доводы Смирнова С.А. о несоблюдении налоговым органом установленной законом процедуры внесудебного порядка взыскания задолженности, выразившейся (по мнению административного ответчика) в не направлении ему требования об уплате налога и решения о его взыскании.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности с *** подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, срок уплаты Смирновым С.А. налога на имущество физических лиц, наступал 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть по *** включительно по налоговому периоду *** год, а срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за *** год, наступал *** включительно (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, Правительство Российской Федерации наделено правом в *** гг. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие, в числе прочего, продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 5).

В рамках представленных полномочий, Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», пунктом 1 которого установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на *** на едином налоговом счете Смирнова С.А. образовалось отрицательное сальдо в виде недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в его адрес в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от ***, которым предложено в срок до *** погасить указанную недоимку в размере 43 106 рублей 77 копеек и пени в сумме 5 138 рублей 67 копеек.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенных норм налогового закона и постановления Правительства Российской Федерации, срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, налоговым органом не пропущен (три месяца + шесть месяцев).

Доводы ответчика о не направлении ему УФНС по области требования № от *** об уплате задолженности, опровергаются представленными административным истцом доказательствами.

Согласно представленному списку почтовых отправлений, требование № от *** направлялось Смирнову С.А. в адрес места жительства: адрес***. Согласно данным внутрироссийского почтового идентификатора № почтовое отправление принято отделением почтовой связи ***, прибыло в место вручения и после неудачной попытки вручения *** возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю), в том числе лично, под расписку или направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом положения указанной нормы налогового закона, направленное Смирнову С.А. требование № от *** об уплате задолженности считается полученным им ***, следовательно, должно было быть исполнено в указанный в нем срок по ***.

При этом направление налогового уведомления от *** № силами ФКУ «Налог-сервис» ФНС России в г. Санкт-Петербурге, осуществляющим технические функции массовой печати и рассылки единых налоговых уведомлений, положениям подпункта 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Поскольку в установленный требованием срок, недоимка административным ответчиком не была уплачена, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган *** обратился к мировому судье судебного участка № Кольского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Судебным приказом от *** № со Смирнова С.А. в пользу инспекции взысканы задолженность по уплате налогов в размере 88 071 рубля 63 копеек и пени 12 505 рублей 65 копеек, однако определением мирового судьи от *** указанный судебный акт отменен в связи с возражениями должника, что послужило основанием для обращения УФНС по области *** в суд общей юрисдикции с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом порядок взыскания со Смирнова С.А. недоимки по уплате налогов и сборов, не нарушен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, а потому со Смирнова С.А. подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 459 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере 24 967 рублей 48 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за *** год в размере 6 975 рублей 10 копеек, а также пени в сумме 8 904 рубля 30 копеек.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве административных истцов или административных ответчиков, освобождается от уплаты государственной пошлины. В этой связи, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования Кольский район Мурманской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к Смирнову С.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать со Смирнова С.А. *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в бюджет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 1 459 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** год в размере 6 975 рублей 10 копеек и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере 24967 рублей 48 копеек, а также пени в сумме 8 904 рубля 30 копеек ***

Взыскать со Смирнова С.А. *** в доход бюджета муниципального образования Кольский район Мурманской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья *** С.С. Ватанский

***

***

***

***

***

***

***

***

***