РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1365/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, Федеральная налоговая служба России, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, транспортному и земельному налогам, а также пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, указав в обоснование требований, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с налогоплательщика недоимки, которые отменены в связи с возражениями должника.

На основании определения суда от 10.03.2025 года административные дела по административным исковым заявлениям МИФНС России №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 объединены в одно производство. МИФНС России №10 по ХМАО – Югре с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 339,82 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 198 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 103 429 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 103 341,69 рублей; пени в размере 12,86 рублей за период с 16.02.2024 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год; пени в размере 5 084,07 рублей за период с 09.02.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 20318 рублей; пени в размере 2 108,40 рублей за период с 09.02.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 рублей; пени в размере 10 654,94 рублей за период с 21.01.2019 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26545 рублей; пени в размере 2 344,13 рублей за период с 21.01.2019 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5840 рублей; пени в размере 2 016,56 рублей за период с 30.08.2017 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 3796 рублей; пени в размере 25,99 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 3198 рублей; пени в размере 142,63 рублей за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 3198 рублей; пени в размере 1 600,44 рублей за период с 09.02.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6396 рублей; пени в размере 527,14 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 103429 рублей; пени в размере 4 612,93 рублей за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 103429 рублей; пени в размере 6 631,09 рубля за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 103341,69 рублей; пени в размере 4 843,28 рублей за период с 13.08.2023 года по 27.11.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 103341,69 рублей; пени в размере 4 609,04 рублей за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 103341,69 рублей; пени в размере 25 880,52 рублей за период с 09.02.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 103429 рублей; пени в размере 4 483,28 рублей за период с 13.08.2023 года по 27.11.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 103429 рублей; пени в размере 753,75 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 103393,18 рублей; пени в размере 4 501,74 рубля за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, начисленные не недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 103429 рублей; пени в размере 23 809,70 рублей за период с 18.06.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 103429 рублей; пени в размере 2 555,26 рублей за период с 13.08.2023 года по 27.11.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 53561,80 рублей; пени в размере 753,75 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 103393,18 рублей; пени в размере 284,12 рублей за период с 12.12.2023 года по 08.02.2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 29383,39 рублей; пени в размере 124,40 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 14913,88 рублей.

Определениями суда и протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре, УФНС России по ХМАО-Югре и ФНС России.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административный ответчик представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Изучив доводы административного искового заявления, возражений, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.10.2002 года по 15.01.2021 года и с 23.01.2024 года по 01.02.2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с ч. 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Тойота IPSUM, государственный регистрационный знак №; в 2021-2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога за 2021-2022 годы за зарегистрированное за ним имущество.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на имя ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: № 26809592 от 01.09.2022 года об уплате не позднее 01.12.2022 года земельного налога за 2021 год в размере 103341,69 рубля; № 66063337 от 29.07.2023 года об уплате не позднее 01.12.2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 3198 рублей и земельного налога за 2022 год в размере 103429 рублей.

Из материалов дела следует о наличии сформированного на имя ФИО1 требования № 71352 по состоянию на 05.12.2022 года о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 103341,69 рублей, со сроком исполнения до 22.12.2022 года.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 16.05.2023 года налоговым органом сформировано требование № 1336 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 338303,48 рублей и пени в размере 111164,47 рублей. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023 года.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подп.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 года № 1336 (со сроком исполнения до 15.06.2023 года) обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год в размере 183471,54 рубля, в том числе: по земельному налогу за 2021 год в размере 103341,69 рубля и пени в размере 80129,85 рублей.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, 07.09.2023 года вынесен судебный приказ № 2А-17-2106/2023 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 28.06.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 06.11.2024 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Также в судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 года № 1336, налоговый орган 28.03.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности. 04.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-195-2106/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3198 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 103429 рублей и пени за период с 27.11.2023 года по 11.12.2023 года в размере 2186,21 рублей. 20.08.2024 года на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности 29.11.2024 года.

Кроме того, судом установлено, что в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 года № 1336, налоговый орган 21.05.2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности. 28.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-358-2106/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу за 2024 год в размере 1339,82 рублей и пени за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 14163,71 рублей. На основании определения мирового судьи от 20.08.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 14.01.2025 года.

Таким образом, поскольку 28.03.2024 года и 21.05.2024 Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 1336 от 16.05.2023 года, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Материалами дела установлено, что процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год, а также страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату указанных недоимок, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными, с административного ответчика, по расчету суда, подлежат взысканию: пени по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 12.08.2023 года в размере 6631,09 рубля, пени по земельному налогу за 2021 год за период с 13.08.2023 года по 27.11.2023 года в размере 4843,28 рублей, пени по земельному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 4609,04 рублей, пени по земельному налогу за 2022 год за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 517,15 рублей (административным истцом заявлено ко взысканию 527,14 рублей), пени по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 4612,93 рублей, пени по транспортному налогу за 2022 год за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в размере 15,99 рублей, пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 142,63 рублей, пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 16.02.2024 года по 04.03.2024 года в размере 12,86 рублей.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 годы подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2А-298-2106/2021 от 09.07.2021 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана, в том числе, задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018,2020 годы, по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019, 2021 годы.

Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 312741/21/86010-ИП от 09.09.2021 года, в рамках которого взыскана задолженность по вышеуказанному судебному приказу. Исполнительное производство окончено 27.06.2023 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимки по вышеуказанным налогам за 2017-2021 годы, начисленные за период по 27.06.2023 года.

Согласно произведенному судом расчету, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку: по земельному налогу за 2019 год за период 09.02.2021 года по 27.06.2023 года в размере 24622,12 рублей; по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.02.2021 года по 27.06.2023 года в размере 1522,61 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 30.08.2017 года по 27.06.2023 года в размере 1971,45 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 21.01.2019 года по 27.06.2023 года в размере 2273,07 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 21.01.2019 года по 27.06.2023 года в размере 10331,98 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 года по 27.06.2023 года в размере 2005,90 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 года по 27.06.2023 года в размере 4836,88 рублей.

Также суд считает подлежащими частичному удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год по следующим основаниям.

На основании судебного приказа № 2А-250-2106/2020 от 07.09.2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана, в том числе, задолженность по земельному налогу за 2018 год.

Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 413790/20/86010-ИП от 11.01.2021 года, в рамках которого взыскана задолженность по вышеуказанному судебному приказу. Исполнительное производство окончено 11.01.2024 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по вышеуказанному налогу за 2018 год за период по 11.01.2024 года.

Согласно произведенному судом расчету, с учетом ст. 178 КАС РФ (суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям), с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку: по земельному налогу за 2018 год за период 18.06.2021 года по 12.08.2023 года в размере 23809,70 рублей; по земельному налогу за 2018 год за период с 13.08.2023 года по 27.06.2023 года в размере 2510,26 рублей; по земельному налогу за 2018 год за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года в размере 753,75 рублей; по земельному налогу за 2018 год за период с 12.12.2023 года по 11.01.2024 года в размере 284,12 рублей.

По требованию налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что 16.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск вынесен судебный приказ № 2а-3248-2103/2018, в соответствии с которым с ФИО1 взыскан, в том числе, земельный налог за 2016 год. Судебный приказ не был обжалован, вступил в законную силу, предъявлен к исполнению в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО-Югре. Судебным приставом-исполнителем 11.10.2018 года возбуждено исполнительное производство № 196536/18/86010-ИП, которое 15.08.2023 года окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа. Таким образом, основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по вышеуказанному налогу за 2016 год, за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года отсутствуют.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 п. 2 ст. 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 190 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, Федеральная налоговая служба России, о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, в доход соответствующего бюджета страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 339,82 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3 198 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 103 429 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 103 341,69 рубля; пени в размере 12,86 рублей за период с 16.02.2024 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год; пени в размере 4836,88 рублей за период с 09.02.2021 года по 27.06.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; пени в размере 2 005,90 рублей за период с 09.02.2021 года по 27.06.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год; пени в размере 10 331,98 рубля за период с 21.01.2019 года по 27.06.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пени в размере 2 273,07 рублей за период с 21.01.2019 года по 27.06.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; пени в размере 1971,45 рубля за период с 30.08.2017 года по 27.06.2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; пени в размере 15,99 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 142,63 рублей за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 1 522,61 рублей за период с 09.02.2021 года по 27.06.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; пени в размере 517,15 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год; пени в размере 4 612,93 рублей за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год; пени в размере 6 631,09 рубля за период со 02.12.2022 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год; пени в размере 4 843,28 рублей за период с 13.08.2023 года по 27.11.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год; пени в размере 4 609,04 рублей за период с 12.12.2023 года по 04.03.2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год; пени в размере 24622,12 рублей за период с 09.02.2021 года по 27.06.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год; пени в размере 23 809,70 рублей за период с 18.06.2021 года по 12.08.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год; пени в размере 2 510,26 рублей за период с 13.08.2023 года по 27.11.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год; пени в размере 753,75 рублей за период с 28.11.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 года; пени в размере 284,12 рублей за период с 12.12.2023 года по 11.01.2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, всего взыскать 307615,32 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 190 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится в

Нижневартовском городском суде

в материалах дела № 2а-1365/2025