Решение по делу № 2А-3405/2023 от 28.09.2023 | Балаковский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-3405/2023 64RS0004-01-2023-003684-54

Решение

именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным иском и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1 723,31 руб., из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015-2019 в размере 1 646 руб., пени за период с 02 декабря 2016 года по 13 августа 2017 года, с 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 77,31 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в налоговые периоды 2015-2019 годы на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером 64:40:020205:798, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 118166042 от 29 сентября 2016 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2016 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 258 руб.; № 5651587 от 04 июля 2017 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 298 руб.; № 17145444 от 14 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 640 руб.

Реестры отправки налоговых уведомлений не представляется возможным предоставить в связи с их уничтожением по истечении срока хранения 5 лет согласно актам №1 от 15 июня 2022 года и № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения.

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 27419930 от 10 июля 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 450 руб. Отправка требования подтверждается почтовым реестром.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику были направлены требования:

- № 11856 от 14 августа 2017 года об уплате в срок до 09 октября 2017 года задолженности по налогу за 2015 год в размере 258 руб., пени за период с 02 декабря 2016 года по 13 августа 2017 года в размере 21,06 руб.;

- № 20866 от 27 ноября 2018 года об уплате в срок до 06 марта 2019 года задолженности по налогу за 2016 год в размере 298 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года – 26,64 руб.;

- № 16772 от 11 февраля 2019 года об уплате в срок до 22 марта 2019 года задолженности по налогу за 2017 год в размере 640 руб.; пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года – 11,34 руб.;

- № 23498 от 25 июня 2020 года об уплате в срок до 23 ноября 2020 года задолженности по налогу за 2018 год в размере 450 руб.; пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года – 18,27 руб.

Отправка требований подтверждается почтовыми реестрами.

До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме. На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 1 723,31 руб., где: 1 646 руб. - налог; 77,31 руб. - пени.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 20 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области о выдачи судебного приказа.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления налогового органа о выдачи судебного приказа.

В обоснование доводов об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд налоговый орган указывает на затруднения, связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области извещена о времени и месте рассмотрения дела, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из статьи 408 НК РФ, исчисление суммы налога производится на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из статьи 409 НК РФ усматривается, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 – 4 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2015-2019 годы на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером 64:40:020205:798 (л.д. 30, 42-45), в связи с чем, он обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № 118166042 от 29 сентября 2016 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2016 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 258 руб.; № 5651587 от 04 июля 2017 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 298 руб.; № 17145444 от 14 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 640 руб. (л.д. 7-10).

Почтовые реестры, подтверждающие направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений, не представлены в связи с их уничтожением по истечении срока хранения 5 лет согласно актам №1 от 15 июня 2022 года и № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения (л.д. 9, 11).

Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 27419930 от 10 июля 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 450 руб. Отправка уведомления подтверждается почтовым реестром (л.д. 12, 13).

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования:

Доказательств исполнения требований в полном объеме налогоплательщиком не представлено.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 1 723,31 руб., где: 1 646 руб. - налог; 77,31 руб. - пени (л.д. 6).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогам и пени с ФИО2, мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о выдачи судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями (л.д. 5).

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма налога, подлежащая взысканию, составляет 1 723 руб., то есть не превышает 10 000 руб.

Срок уплаты задолженности по самому раннему требованию № 11856 от 14 августа 2017 года установлен до 09 октября 2017 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам истек 09 апреля 2021 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20 февраля 2023 года, то есть за пределами установленного срока.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку доказательств уважительности причин пропуска такого срока не представлено.

Поскольку истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 12 октября 2023 года.

Судья И.А. Курцева