Решение по делу № 2А-1425/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-1425/2023

64RS0046-01-2023-001035-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Шустову М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – Межрайнная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к Шустову М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании требований указано, что на основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик является владельцем в 2018 году: Citroen СЗ 109 л.с., государственный регистрационный знак №, Peugeot 207 88 л.с, государственный регистрационный знак №, Опель 179 л.с, государственный регистрационный знак №, АУДИ А6 190 л.с, государственный регистрационный знак №; Земельный участок, расположенный по адресу:<адрес> кадастровый № инвентаризационная стоимость 451 993 руб., доля в праве 1, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения по адресу : <адрес>, иные строения, помещения и сооружения по адресу : <адрес>.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №2268049 от 01.09.2021 на уплату транспортного- налога за 2020 год в сумме 15 0353,00 руб.:, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 748,00 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 1 356 руб. После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах Дня уплаты налога или сбора. В отношении налогоплательщика были начислены пени сумме 51,41 руб. за период 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ, сформировано требование №62872 от 14.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год в сумме 17 139,00 руб., соответствующие пени в сумме 51,41 руб.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п.1 ст.286 КАС РФ, п.1 ст. 30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова 09.08.2022 вынесен судебный приказ №2а-3 795/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саратова от 23.08.2022 судебный приказ отменен.

Учитывая изложенное, ссылаясь на ст. ст. 23, 31, 48, 58, 69, 104 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку: по налогу на имуществу физических лиц за 2020 г. в сумме 655,00 руб. и пени по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 1,96 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 035,00 руб. и пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 45,10 руб., по земельного налогу за 2020 г. в сумме 1 356,00 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, извещавшийся о порядке рассмотрения дела в упрощенном производстве дополнительных доказательств относительно заявленных требований не представил.

Административный ответчик Шустов М.А., уведомлявшийся о порядке рассмотрения дела в упрощенном производстве возражений относительно административного иска не представила.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Статьей 291 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства.

Учитывая изложенное суд в силу ч. 2 ст. 292 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению был не согласен с взысканными с него налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Шустов М.А. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предпринял и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его, инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, Шустов М.А. является владельцем в 2018 году: Citroen СЗ 109 л.с., государственный регистрационный знак №, Peugeot 207 88 л.с, государственный регистрационный знак №, Опель 179 л.с, государственный регистрационный знак №, АУДИ А6 190 л.с, государственный регистрационный знак №; Земельный участок, расположенный по адресу:<адрес> кадастровый № инвентаризационная стоимость 451 993 руб., доля в праве 1; Квартира, расположенная по адресу: <адрес>; Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; Иные строения, помещения и сооружения по адресу : <адрес>; Иные строения, помещения и сооружения по адресу : <адрес>.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за квартиру по адресу <адрес>, за 2019 год составляла 596,00 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических: лиц за данный объект за 2020 год = 596,00 руб. *110%=655,00 руб.

Сумма налога за квартиру по адресу <адрес>.за 2019 год составляла 14,00 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 14,00 руб. * 110%= 15,00 руб.

Сумма налога за квартиру по адресу <адрес>..за 2019 год составляла 10,00 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 11,00 руб. * 110%= 11,00 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

Налог за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2020 год:72:22 224*0.30%*12/12*1=67,00руб.;

Земельный налог рассчитан по следующей формуле: Кадастровая стоимость земельного участка *доля в праве * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 – сумма налога"

Налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> 64:21:130316:5. За 2020 год;451 993 *1 *0,30% *12/12=1 356 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство Citroen СЗ 109 л.с., государственный регистрационный знак №. 2020 год = 109(л.с.) *30.00руб.* 12/12= 3 270,00 руб.

Налог за транспортное средство OпeльNsighia 179 л.с, государственный регистрационный знак №. 2020 год = 179(л.с.) *50.00руб.*12/12= 8 950 руб.

Налог за транспортное средство Peugeot 207 88 л.с, государственный регистрационный знак № 2020 год = 88(л.с.) *14.00руб.*2/12= 1 232,00 руб.

Налог за транспортное средство АУДИ А6 190 л.с, государственный регистрационный знак №.. 2020 год = 190(л.с.) *50.00руб. * 12/12= 1 583 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №2268049 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 15 035.00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 748,00 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 1 356 руб. После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по налогу на имуществу с 02.12.2021 по 13.12.2021; 93 руб.*0,00025* 12=0,28 руб. с 02.12.2021 по 13.12.2021; 655 руб.*0|,00025*12=1,96 руб.

Итого начислено пени по налогу на имущество физических лиц -2,24 руб.

Пени по транспортному налогу с 02.12.2021 по 13.12.2021; 15 035*0,00025* 12=45,10руб. Итого начислено пени по транспортному налогу – 45,10 руб.

Пени по земельному налогу с 02.12.2021 по 13.12.2021; 1 356*0,00025* 12-4,07руб. Итого начислено пени по земельного налогу – 4,07 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование №62872 от 14.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год в сумме 17 139,00 руб., соответствующие пени в сумме 51,41 руб.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21.01.2022 № 01- 04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области.

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у Шустова М.А. имеется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог, налог на имущество физических лиц и начисленные пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 683 руб. 72 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Шустову М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Шустова М.А. (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2020 г. в сумме 655,00 руб. и пени по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 1,96 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 035,00 руб. и пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 45,10 руб., по земельного налогу за 2020 г. в сумме 1 356,00 руб.

Взыскать с Шустова М.А. (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 683 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 02 мая 2023 года, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья А.Н. Кожахин