РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 октября 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 4950/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в его обоснование указав, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1507,00руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №46710919 от 01.09.2020. Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019 ответчиком не уплачена в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 1434,91 руб. Кроме того, 14.07.2021 ФИО1 постановлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Согласно информационной базы ФИО1 получен доход в августе 2021 года в размере 41914,00 руб., в сентябре 2021- в размере 129189,00 руб., в октябре 2021 – 111718,00 руб., в ноябре 2021 – 1250079,00 руб. Таким образом, по состоянию на 27.09.2021 имелась обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 1676,56 руб. за август 2021 года, по состоянию на 25.10.2021 имелась обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 5167,58 руб. за сентябрь 2021 года, по состоянию на 25.11.2021 имелась обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 4468,70 руб. за октябрь 2023 года, по состоянию на 27.12.2021 имелась обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 5003,16 руб. за ноябрь 2023 года. Поскольку налог на профессиональный доход ответчиком не уплачен, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 13,54 руб. за период с 28.09.2021 по 01.11.2021 за неуплату налога на профессиональный доход за август 2021 года, пени в размере 9,04 руб. за период с 26.10.2021 по 01.11.2021 за неуплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года, пени в размере 21,23 руб. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021 за неуплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года, в размере 22,68 руб. за период с 28.12.2021 по 12.01.2022 за неуплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года. Поскольку суммы транспортного налога, налога на профессиональный доход налогоплательщиком уплачены не были, в адрес ФИО1 направлено требование №380162521 от 18.12.2020 со сроком исполнения до 27.01.2021, требование №380140004 от 02.11.2021 со сроком исполнения до 28.12.2021, требование №380158435 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022, требование №380100512 от 13.01.2022 со сроком исполнения до 10.03.2022. В установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены. 23.05.2022 мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1310/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от **. Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 10976,68 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 1434,91 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, налог на профессиональный доход за октябрь 2021 в размере 4468,70 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 в размере 5003,16 руб., пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 в размере 13,54 руб. за период с 28.09.2021 по 01.11.2021, пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 в размере 9,04 руб. за период с 26.10.2021 по 01.11.2021, пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 в размере 21,23 руб. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в размере 22,68 руб. за период с 28.12.2021 по 12.01.2022.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке в период с ** по ** было зарегистрировано транспортное средство Хонда Степвагон регистрационный знак № мощность двигателя 135 л.с., с ** за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Ниссан Серена регистрационный знак № мощность двигателя 137 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по ....

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1507,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 не позднее срока, установленного налоговым законодательством.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок налоговым органом начислены пени в размере 3,42 руб. за период с 02.12.2020 по17.12.2020, сформировано требование № от ** об уплате налога и пени со сроком исполнения до **. Вместе с тем доказательства, подтверждающие направление в адрес ответчика указанного требования административным истцом в материалы дела не представлены. В материалах административного дела №а-1310/2022 такие доказательства также отсутствуют.

Добровольно в установленный в требовании срок транспортный налог за 2019 год и пени ответчиком в полном объеме не уплачены.

Законом Иркутской области от 29.05.2020 № 45-ОЗ с 1 июля 2020 года на территории Иркутской области введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (п.2). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10). Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п.13). При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (п.15).

В соответствии со ст.6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.2 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Из материалов дела следует, что с 14.07.2021 ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика в связи с переходом на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В августе 2021 года (**) ФИО1 получен доход в сумме 41914,00 руб., в сентябре 2021 года - в сумме 129189,00 руб.; в октябре 2021 года - в сумме 111718,00руб.; в ноябре 2021 года – в сумме 1250079,00 руб. Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход по ставке 4% за август 2021 года в размере 1676,56 руб., за сентябрь 2021 года в размере 5167,58 руб., за октябрь 2021 года в размере 4468,70 руб., за ноябрь 2021 года в размере 5003,16 руб., ФИО1 уведомлен о суммах налога, подлежащих уплате за август-ноябрь 2021 года, через мобильное приложение "Мой налог", что подтверждаются принтскрином из приложения «Мой налог».

В связи с неуплатой ответчиком налога на профессиональный доход за август 2021 года налоговым органом начислены пени в размере 13,54 руб. за период с 28.09.2021 по 01.11.2021, за сентябрь 2021 в размере 9,04 руб. за период с 26.10.2021 по 01.11.2021, за октябрь 2021 в размере 21,23 руб. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021, за ноябрь 2021 в размере 22,68 руб. за период с 28.12.2021 по 12.01.2022, в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 02.11.2021 о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за август, сентябрь 2021 года и пени со сроком исполнения **, требование № от 15.12.2021 о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года и пени со сроком исполнения до 08.02.2022, требование № от 13.01.2022 о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года и пени со сроком исполнения до 10.03.2022.

В установленный в требованиях срок налог на профессиональный доход, пени за неуплату налога, транспортный налог и пени по транспортному налогу за 2019 год ФИО1 в полном объеме не уплачены.

** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ №а-1310/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 17.02.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (17.02.2023), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 07.06.2023 срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом срок для обращения в суд с иском не пропущен, доказательства уплаты ответчиком транспортного налога и пени за 2019 год, налога на профессиональный доход и пени за неуплату налога не представлены.

Вместе с тем, разрешая требования административного иска в части взыскания транспортного налога за 2019 год и пени за неуплату транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для его удовлетворения в указанной части, выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 №102-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об их уплате.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, сформировано требование № от ** со сроком исполнения до 27.01.2021. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, административным истцом не представлены. Представленный Инспекцией принтскрин из базы налоговой инспекции в отсутствии иных доказательств не является бесспорным подтверждением направления в адрес ФИО1 указанного требования.

Поскольку требование об уплате транспортного налога за 2019 год и пени налогоплательщику не направлялись, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания транспортного налога и пени. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1434,91 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 4468,70 руб., налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 5003,16 руб., пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 в размере 13,54 руб. за период с 28.09.2021 по 01.11.2021, пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 в размере 9,04 руб. за период с 26.10.2021 по 01.11.2021, пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 в размере 21,23 руб. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в размере 22,68 руб. за период с 28.12.2021 по 12.01.2022 истцом не пропущен, доказательства уплаты задолженности по налогу и пени ответчиком не представлены, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., ..., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 9538,35 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за октябрь 2021 в размере 4468,70 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 в размере 5003,16 руб., пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 в размере 13,54 руб. за период с 28.09.2021 по 01.11.2021, пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 в размере 9,04 руб. за период с 26.10.2021 по 01.11.2021, пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 в размере 21,23 руб. за период с 26.11.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в размере 22,68 руб. за период с 28.12.2021 по 12.01.2022.

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1434,91 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение составлено **.