Дело № 2а-3687/2023 УИД 74RS0017-01-2023-003676-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 октября 2023 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е.,
при секретаре Бухмастовой К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 132,53 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 517 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 291,23 руб., пени по земельному налогу в размере 37,88 руб., пени по транспортному налогу в размере 286,42 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК), Закона Челябинской области от 28.11.2002г. №114-ЗО «О транспортном налоге», главы 32 НК и Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015г. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц", главы 31 НК, Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и земельный налог. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налогов за 2014-2020 годы. В установленный законом срок налоги оплачены не были, в связи с чем были начислены пени. Направленные в адрес ФИО1 требования об уплате недоимки по налогам и пени не исполнены в полном объеме. Для взыскания задолженности налогоплательщика МИФНС № 21 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. Вынесенный 23.12.2022г. судебный приказ № 2а-6225/2022 отменен 24.01.2023г. (л.д. 4-9).
Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ФИО1 указал, что с административным иском согласен, дело просит рассмотреть в свое отсутствие (л.д.71,75-78).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 45 НК (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).
Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).
В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).
В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу ст. 15 НК земельный налог относится к местным налогам.
В соответствии с п.1 ст. 387 НК земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК).
Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК).
В соответствии с п. 1 ст.396 НК сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Пунктом 3 ст. 396 НК и п. 4 ст. 397 НК предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК, а именно: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».
В соответствии с решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 г. № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 %.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Как следует из материалов дела (л.д.58-61) и установлено решением Златоустовского городского суда от 26.06.2023г. по делу № 2а-2645/21023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, имеющему преюдициальное значение по рассматриваемому делу (л.д. 45-46), в 2014-2020г.г. ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество и транспортные средства:
- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1 в течение ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве - 1 в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве - 1 в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, в период с ДД.ММ.ГГГГ2014г.;
- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве -1 в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- гараж по адресу: <адрес>1 кадастровый №, доля в праве – 1 в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1 в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 72,0 л.с. в течение ДД.ММ.ГГГГ;
- легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 82,0 л.с. в течение ДД.ММ.ГГГГ;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90,0 л.с. в течение ДД.ММ.ГГГГ;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 97,0 л.с. в течение ДД.ММ.ГГГГ;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 106,0 л.с. в период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90,0 л.с., в ДД.ММ.ГГГГ году.
Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и недвижимое имущество, должен был произвести оплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.
Как видно из налоговых уведомлений, направленных МИФНС № 21 ФИО1, и расчетов пени (л.д. 17-27, 29-30, 32-33, 35-36, 39-40), административному ответчику начислены налоги и пени:
а) налог на имущество:
- за 2014 год в размере 351 руб. со сроком уплаты до 01.12.2015г., уплачен 16.12.2015г. в связи с чем начислены пени за период с 01.12.2015г. по 15.12.2015г. в сумме 1,22 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г. (л.д.16);
- за 2015 год в размере 553 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016г., взыскан при исполнении судебного приказа № 2а-657/2017 от 29.06.2017г. в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2016г. по 17.10.2017г. в сумме 51,96 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г.;
- за 2016 год в размере 395 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017г., уплачен 03.05.2018г. в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2017г. по 02.05.2018г. в сумме 7,68 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г.;
- за 2017 год в размере 1682 руб. со сроком уплаты до 01.12.2018г., уплачен частично 09.01.2020г., 13.04.2020г., 31.08.2020г., частично подлежит списанию как безнадежная задолженность на основании вышеназванного решения Златоустовского городского суда от 26.06.2023г. по делу № 2а-2645/21023 по вступлении его в силу 28.07.2023г., в связи с чем начислены пени за период с 04.12.2018г. по 28.06.2020г. в сумме 207,95 руб., включены в требование № по состоянию на 11.07.2019г. со сроком уплаты до 28.10.2019г. и в требование № по состоянию на 29.06.2020г. со сроком уплаты до 20.11.2020г. (л.д.31);
- за 2018 год в размере 517 руб. со сроком уплаты до 01.12.2019г., до настоящего времени не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с 03.12.2019г. по 06.02.2020г. в сумме 7,17 руб., за период с 07.02.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 14,13 руб., включены в требование № по состоянию на 07.02.2020г. со сроком уплаты до 25.09.2023г. (л.д.28);
- за 2019 год в размере 202 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г., уплачен 30.04.2021г. в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2020г. по 15.12.2020г. в сумме 0,40 руб., включены в требование № по состоянию на 16.12.2020г. со сроком уплаты до 19.01.2021г. (л.д. 34);
- за 2020 год в размере 222 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021г., уплачен 19.12.2021г. в связи с чем начислены пени за период с 03.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 0,72 руб., включены в требование № по состоянию на 15.12.2021г. со сроком уплаты до 01.02.2022г. (л.д. 37);
б) транспортный налог:
- за 2014 год в размере 524 руб. со сроком уплаты до 01.12.2015г., уплачен 16.12.2015г. в связи с чем начислены пени за период с 01.12.2015г. по 15.12.2015г. в сумме 9,35 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г.;
- за 2015 год в размере 1 018 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016г., взыскан при исполнении судебного приказа №а-657/2017 от 29.06.2017г. в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2016г. по 17.10.2017г. в сумме 95,65 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г.;
- за 2016 год в размере 1 413 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017г., уплачен 24.07.2018г. и 23.03.2019г., в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2017г. по 28.06.2020г. в сумме 181,42 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г. и в требование № по состоянию на 29.06.2020г. со сроком уплаты до 20.11.2020г.;
в) земельный налог:
- за 2014 год в размере 411 руб. со сроком уплаты до 01.12.2015г., уплачен 16.12.2015г. в связи с чем начислены пени за период с 01.12.2015г. по 15.12.2015г. в сумме 2,45 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г.;
- за 2015 год в размере 721 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016г., уплачен 18.10.2017г. в сумме 565 руб. и 03.05.2018г. в сумме 156 руб., в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2017г. по 02.05.2018г. в сумме 3,03 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г.;
- за 2016 год в размере 461 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017г., уплачен 03.05.2018г., в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2017г. по 02.05.2018г. в сумме 8,95 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г. и в требование № по состоянию на 29.06.2020г. со сроком уплаты до 20.11.2020г.;
- за 2017 год в размере 345 руб. со сроком уплаты до 01.12.2018г., уплачен 22.07.2019г., в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2018г. по 21.07.2019г. в сумме 19,06 руб., включены в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до 28.10.2019г. и в требование № по состоянию на 29.06.2020г. со сроком уплаты до 20.11.2020г.;
- за 2018 год в размере 299 руб. со сроком уплаты до 01.12.2019г., уплачен 12.02.2020г., в связи с чем начислены пени за период с 03.12.2019г. по 10.02.2020г. в сумме 4,39 руб., включены в требование № по состоянию на 07.02.2020г. со сроком уплаты до 25.03.2020г.
Произведенный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен, признан арифметически верным.
Доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2018 год и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 не представлено.
Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год и пени в полном объеме не исполнил.
В соответствии со ст. 48 НК (в соответствующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Срок для обращения за судебной защитой в данном случае установлен абз.3 ч.2 ст. 48 НК: Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом под общей суммой налога, страховых взносов, штрафов понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, страховых взносов, штрафов, по которым истек срок исполнения.
Суд, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 3 п. 2 ст. 48 НК, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения первого требования.
Установлено, что по всем требованиям задолженность ФИО1 не превысила 10 000 руб., срок исполнения по самому раннему требованию № истек 28.10.2019г. Таким образом, МИФНС № 21 могла обратиться в суд в срок до 28.04.2023г.
Воспользовавшись своим правом, МИФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказом № 2а-6225/2022 от 23.12.2022г. с ФИО1 взыскана задолженность налогоплательщика в общей сумме 1 638,85 руб. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.01.2023г. в связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 14).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК).
Поскольку судебный приказ был отменен 24.01.2023г., с административным иском налоговый орган мог обратиться в срок до 24.07.2023г. В Златоустовский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило 20.07.2023г., то есть в установленный срок.
Таким образом, судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 517 руб. и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-6225/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени, налоговым органом соблюдены.
На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 1 132,53 руб., из которой: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год -517 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 291,23 руб., исходя из расчета: 1,22 руб. (пени за неуплату налога за 2014 год) + 51,96 (2015г.) + 7,68 руб. (2016г.) + 207,95 руб. (2017г.) + 21,3 руб. (2018г.) + 0,40 руб. (2019г.) + 0,72 руб. (2020г.), пени по земельному налогу - 37,88 руб., исходя из расчета: 2,45 руб. (пени за неуплату налога за 2014 год) + 3,03 (2015г.) + 8,95 руб. (2016г.) + 19,06 руб. (2017г.) + 4,39 руб. (2018г.), пени по транспортному налогу в размере 286,42 руб., исходя из расчета: 9,35 руб. (пени за неуплату налога за 2014 год) + 95,65 (2015г.) + 181,42 руб. (2016г.)
Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность налогоплательщика в общей сумме 1 132 рубля 53 копейки, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 517 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 291 рубль 23 копейки, пени по земельному налогу в размере 37 рублей 88 копеек, пени по транспортному налогу в размере 286 рублей 42 копейки по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 17.10.2023г.