№а-821/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при ведении протокола помощником судьи Шангуровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование требований указано, что ФИО1 получил доход, является собственником транспортного средства, объектов недвижимости, земельного участка, не оплатил в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени. Ответчику направлено уведомление, требования об уплате налога. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей сумме 483865,54 руб., в том числе: пени по налогу на доходы в сумме 7161,92 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 435029 руб. и пени по нему - 7849,19 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80628403), за 2020 год в сумме 685 руб. и пени по нему - 23,05 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80634424), за 2020 год в сумме 589 руб. и пени по нему - 31,69 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 28045 руб. и пени по нему - 142,09 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 1625 руб. и пени по нему 33,25 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 372 руб. и пени по нему 7,84 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 2229 руб. и пени по нему 42,51 руб.

Представитель административного истца, ответчик о времени и месте слушания дела извещены, в суд не явились.

Административный ответчик ранее в суде возражал против иска в части пени по налогу на доходы (пени не соответствуют расчету), налога на имущество за объекты недвижимости с кадастровыми номерами № (поскольку он используется в коммерческой деятельности, к ответчику согласно п.3 ст.346.11 НК РФ применяется упрощенная система налогообложения), №, № (решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при МЗИО РБ размер кадастровой стоимости уменьшен).

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкцийрассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Налоговый орган направил ответчику уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год транспортного налога в сумме 29945 руб., земельного налога в сумме 1359 руб., 2027 руб., 387 руб., налога на имущество в сумме 402 руб.. 114998 руб., 756 руб.; от 17.09.2018г. об уплате за 2017 год транспортного налога в сумме 38020 руб., земельного налога в сумме 1359 руб., 2027 руб., 387 руб., 96 руб., налога на имущество в сумме 515 руб.. 271281руб., 442 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 28045 руб., земельного налога в сумме 1495 руб., 2027 руб., 387 руб., налога на имущество в сумме 566 руб.. 326708 руб., 486 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 148358 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 28045 руб., земельного налога в сумме 1625 руб., 2027 руб., 387 руб., налога на имущество в сумме 623 руб.. 245953 руб., 535 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 28045 руб., земельного налога в сумме 1625 руб., 2227 руб., 372 руб., налога на имущество в сумме 685 руб. (ОКТМО 80628403), 589 руб. (ОКТМО 80634424), 446989 руб. (ОКТМО 80701000).

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам и сборам инспекцией в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней: по налогу на доход в сумме 7161,92 руб., на имущество (по объектам в границах городских округов) в сумме 5584,43 руб., на имущество (по объектам в границах сельских поселений) в сумме 19,58 руб., 28,71 руб., земельному налогу: 5,96 руб., 57,84 руб., 25,02 руб. сроком до 22.11.2021г.; от 22.12.2021г. об уплате налога на доходы в сумме 561485 руб. и пени по нему - 2844,85 руб., транспортного налога - 28045 руб. и пени - 142,09 руб., налога на имущество (по объектам в границах городских округов) - 446989 руб. и пени - 2264,76 руб., налога на имущество (по объектам в границах сельских поселений) в сумме 685 руб., 589 руб. и пени - 3,47 руб., 2,98 руб., земельного налога - 1625 руб., 2229 руб., 372 руб. и пени по нему в общей сумме 21,4 руб. сроком до 14.02.2022г.

Факты направления налогового уведомления, требований подтверждаются материалами дела.

16.05.2022г. в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается реестром с вх.штампом мирового судьи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штемпелю на конверте.

Учитывая изложенное, суд приход к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Доказательств уплаты налогов и сборов в надлежащие сроки и порядке в деле не имеется.

Довод ответчика о необоснованном начислении пени по налогу на доходы в сумме 1202,85 руб., не обоснован. Указанные пени начислены на задолженность по налогу на доход в сумме 204802 руб. за 2018 год, взысканный судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-286/2020. В расчет данные пени включены, судом проверен, признан верным, контррасчет не представлен.

Довод ответчика о необоснованности начисления налога на имущество за 2020 год за нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с упрощенной системой налогообложения несостоятелен в связи со следующим.

В обоснование довода ответчиком в дело представлено в том числе уведомление ИФНС России по <адрес> № от 26.08.2005г. о том, что с 24.08.2005г. ФИО1 применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». Заявлений об обращении в налоговую инспекцию об упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «объекты недвижимости», в т.ч. по нежилому помещению с кадастровым номером №, налогоплательщик не подавал, о чем ФНС № дан ответ на запрос суда.

Довод ответчика о необоснованности начисления налога на имущество по объекту с кадастровым номером № и № в заявленных суммах суд находит состоятельным.

В обоснование возражения представлены решения Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при МЗИО РБ № от 02.03.2022г., № от 28.12.2021г., согласно которым по состоянию на 01.01.2020г. рыночная стоимость объекта с кадастровым номером № составляет 12 980 000 руб., рыночная стоимость объекта с кадастровым номером № составляет 50 745 000 руб. В связи с чем начисление данного налога исходя из прежней кадастровой стоимости не обосновано. При этом довод стороны истца в отзыве на возражение о том, что решение Комиссии применяется с 01.01.2023г. основан на неверном толковании норм действующего законодательства. Решением Комиссии рыночная стоимость установлена на 01.01.2020г. и применяется с этой даты.

В связи с чем верным размером подлежащего взысканию налога на имущество по объекту с кадастровым номером № является: 12980000 руб. *2%/*1/2 (доля в праве) = 129 800 руб. Соответственно пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 661,98 руб.

Верным размером подлежащего налога на имущество по объекту с кадастровым номером № является: 50745000 руб. *2%/*14596/100000 (доля в праве) = 148135 руб. Соответственно пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 755,49 руб.

По данным объектам подлежит взысканию налог и пени в указанной рассчитанной судом сумме.

В остальной части требования обоснованы, расчеты судом проверены признаны верными, ответчиком не оспариваются.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам в общей сумме 361048,64 руб., в том числе: пени по налогу на доходы в сумме 7161,92 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 312996 руб. и пени по нему - 7065,29 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80628403), за 2020 год в сумме 685 руб. и пени по нему - 23,05 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80634424), за 2020 год в сумме 589 руб. и пени по нему - 31,69 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 28045 руб. и пени по нему - 142,09 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 1625 руб. и пени по нему 33,25 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 372 руб. и пени по нему 7,84 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 2229 руб. и пени по нему 42,51 руб., а также пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 6810,49 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогам в общей сумме 361048,64 руб., в том числе: пени по налогу на доходы в сумме 7161,92 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 312996 руб. и пени по нему - 7065,29 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80628403), за 2020 год в сумме 685 руб. и пени по нему - 23,05 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80634424), за 2020 год в сумме 589 руб. и пени по нему - 31,69 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 28045 руб. и пени по нему - 142,09 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 1625 руб. и пени по нему 33,25 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 372 руб. и пени по нему 7,84 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 2229 руб. и пени по нему 42,51 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6810,49 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Шакирова Г.Р.

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2023г.